税收基础作业参考答案
第次作业
理分析题（选2题题少300字）
第1题答案
1税收三基特征税收强制性税收偿性税收固定性
税收三基特征间相互关系间联系：税收偿性求必须具强制性税收偿性必然求征税方式强制性强制性偿性固定性实现保证强制性征税者财产偿占果国家意征税没标准会造成济秩序混乱终危国家利益征税必须具固定性
税收三性（强制性偿性固定性）相互联系缺统体满足社会公需必须偿征收偿征收必须法律强制手段强制偿征收必须具固定性否会遭纳税反抗
举例：假设张某月工资4000元：张某必须新税法关规定缴纳税15元交违法税务机关权进行处罚税法强制性张某交税没物质产品税法偿性张某交税国家早已公布实施税法规定标准进行税法固定性
第2题答案
2．什税收保全？税收保全征收理工作中部分工作？什情况需进行税收保全？关税收保全规定？
答 ：（1）指税务机关纳税行者某种客观原致税款征收保证难保证采取限制纳税处理转移商品货物财产措施（2）税收保全措施税务机关确保税款时足额征收击偷逃漏税行措施（3）采取税收保全措施税务机关必须证认事生产营纳税逃避纳税义务行税务机关规定纳税期前责令限期缴纳应纳税款规定期限发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税转移隐匿收入迹象税务机关责令纳税提供纳税担保果纳税提供纳税担保县级税务局（分局）局长批准税务机关采取列税收保全措施（4）税务机关采取列税收保全措施：书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税金额相应纳税款存款二扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产三税务机关法定程序法拍卖者变卖扣押查封商品货物者财产拍卖者变卖抵缴税收
第3题答案
3生产型增值税收入型增值税消费型增值税划分：
增值税税基购进资品计算增值额时否扣扣时间分生产型收入型消费型三种形式差购进资品税款抵扣生产型资品增值税予抵扣消费型允许资品增值税进行次性抵扣收入型资品期实现增值额征税
生产型增值税纳税购进固定资产含税款予抵扣造成生产型增值税谁投资谁纳税固定资产含税金允许抵扣产品成中包含笔税金产品重复征税企业负担重特高新技术产业基础产业固定资产投资重税收负担相更重
消费型增值税生产环节征税利调动企业生产积极性彻底消重复征税带种弊端增值税投资利影响减少低限度利加速设备更新推动技术进步
消费型增值税两种类型增值税相计算征收方面简便适合发票扣税利纳税操作方便税务机关理
收入型税基理说增值税概念相符需资品进行摊销分摊证易取采发票扣税法采
第4题答案
增值税销项税进项税理解
计税原理说增值税商品生产流通劳务服务中环节新增价值商品附加值征收种流转税实行价外税消售者负担增值征税没增值征税实际中商品新增价值附加值生产流通程中难准确计算国采国际普遍采税款抵扣办法根销售商品劳务销售额规定税率讲算出销项税额然扣取该商品劳务时支付增值税款进项税额差额增值部分应交税额种计算方法体现增值素计税原现
公式应纳税额销项税额进项税额
第5题答案
增值税专发票理
增值税专发票增值税制度基容增值税实施项重基础工作增值税计算理起着决定性作重意义表现两方面：第增值税专发票仅具商事证作实行发票购进税款扣税购货方销货方支付增值税具完税证作兼具销货方纳税义务购货方进项税额合法证明
第二增值税专发票种货物初生产终消费间环节联接起专发票注明税额逐环节征税逐环节扣税税款营环节传递营环节直商品劳务供应终消费者环节开具专发票注明应纳税款该商品劳务整体税负体现增值税普遍征收公税负特征
违反发票理规定处理：教材45页
二计算题
1分析该项规定属起征点达起征点收入全额征税
应纳税额8000*10800(元)
2分析该项规定属免征额应扣1000元费超部分征税
应纳税额(50001000)*15600(元)
3解：题采免抵扣办法
（1）期予抵扣退税额离岸价×外汇牌价×[17－13]322（万元）
（2）期应纳税额期销货物销售额×17－[全部进项税额－予抵扣退税额－期未抵扣完税额] －80（万元）
（3）免抵退税额离岸价×外汇版价×退税率10465(万元)
（4）期留抵税额免抵退税额时期应退税额期期末留抵税额
期应退增值税80万元期免抵税额期免抵退税额－期应退税额10465802465元
相关知识点抄
期应纳税额期销货物销项税额－（期进项税额－期免抵退税免征抵扣税额）
公式较容易理解中括号里面两项相减实质含义期准予销货物销项税额中抵扣进项税额应出口退税进项税额理说准予抵扣进项税额期进项税中属生产销产品消耗材料物资应部分时间等原造成差异致法明确辨析采简化确定方式通期全部进项税额减期免抵退税免征抵扣额种方式计算部分中光期销货物抵扣进项税出口货物应退进项税额两部分全部视进项税额抵扣期销货物销项税额实际体现免抵退抵顶程应免退税额抵顶销应纳税额程
免抵退税额出口货物离岸价×外汇民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额中：
1出口货物离岸价（FOB）出口发票计算离岸价准出口发票实反映实际离岸价企业必须实际离岸价国税机关进行申报时税务机关权中华民国税收征收理法中华民国增值税暂行条例等关规定予核定
2免抵退税额抵减额免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国购进免税原材料进料加工免税进口料件中进料加工免税进口料件价格组成计税价格
进料加工免税进口料件组成计税价格货物岸价+海关实征关税消费税
前述公式中计算免抵退税额名义应退税额者免抵退制度抵顶进项税额公式减项免抵退税额抵减额实质含义免税购进原材料身含进项税额计算免抵退税额时应该退部分原存税额通计算予剔
期应退税额免抵税额
1期末留抵税额≤期免抵退税额
期应退税额期期末留抵税额
期免抵税额期免抵退税额－期应退税额
2期期末留抵税额>期免抵退税额
期应退税额期免抵退税额
期免抵税额0
期期末留抵税额根期增值税纳税申报表中期末留抵税额确定
实际组期实际应退税额判断公式采思路 期应退税额MIN[期期末留抵税额期免抵退税额]（取二者中较）
4解：12两项进项税抵扣购买基建工程物资抵扣
运费18万元计算抵扣装卸费保险费抵扣
销售农膜采低税率13计算销售塑料制品采税率17计算
应纳增值税税额180*13+230*17120*1775*1718*72809万元
第二次作业
理分析题（选2题题少300字）
第1题答案
确定消费税征税范围原具体表现方面
1流转税格局调整税收负担降较产品目前国工业领域中流转税收入集中卷烟石化化工电力冶金汽车等工业部门(占50)加原流转税税率设计极规范税率档次税负相差悬殊实行规范化增值税必然高税率产品税负降确保改革财政收入减少需通消费税资源税回
2非生活必需品中高档奢侈消费品贵重首饰珠宝玉石化妆品等通奢侈品征收消费税调节收入水体现收入缴税原
3保护身体健康生态环境等方面需出发提倡宜度消费某消费品烟酒酒精鞭炮焰火等消费品征收消费税抑制消费
4特殊资源性消费品汽油柴油等汽油柴油征收消费税实行较高税率生资源需限制度消费二中间环节利润征收倒爷费三污染城市环境四国际惯例 述原种类繁消费品中列入消费税征税范围消费品体五类第类度消费会身健康社会秩序生态环境等方面造成危害特殊消费品烟酒鞭炮焰火等
第二类非生活必需品化妆品贵重首饰珠宝玉石等
第三类高耗高档消费品摩托车汽车等
第四类生代稀缺资源消费品汽油柴油等油品第五类税基宽广消费普遍征税影响居民基生活具定财政意义消费品汽车轮胎
样确定消费税征税范围立足国济发展水国家消费政策产业政策充分考虑民生活水消费水消费结构状况注重保证国家财政收入稳定增长适鉴国外征收消费税成功验国际通行做法
消费税征税范围成变着国济发展根国家政策济情况消费结构变化适调整例2006年4月1日起消费税征税范围进行调整增加新税目
第3题答案
营业税税率：营业税实行分行业例税率3520三档次税目征收范围税率情况：
（）交通运输业3％：陆路运输水路运输航空运输道运输装卸搬运
（二）建筑业3％： 建筑安装修缮装饰工程作业
（三）金融保险业5％：金融保险
（四）邮电通信业3％：邮政电信快递
（五）文化体育业3％：文化体育
（六）娱乐业20％：歌厅舞厅卡拉ＯＫ歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺网吧
（七）服务业5％：代理业旅店业饮食业旅游业租赁业广告业服务业
（八）转形资产5％：转土权专利权非专利技术商标权著作权商誉
（九）销售动产5％：销售建筑物者构筑物土附着物
纳税兼税目应税行应分核算税目营业额未分核算营业额高适税率
营业税税率设计合理性：营业税基行业营业务设置税目税率 商品流转业务营种类繁属综合性营业务商业零售批发交通运输服务业等属相较单专业性营业务建筑安装出版业等 营业税宜营商品流转品种非商品流转具体业务项目设置税目行业分类设置概括性税目营业务类增设相应品目交通运输税目中增设铁路运输道运输运输装卸搬运等4品目 服务业税目中营业务类分设代理介绍业务旅社租贷广告服务业务西餐包办席业务饮食业务修理修配业务工业性加工业务服务业务等7类营业税设置11税目25税率样营业税征税象分类较科学合理利国家济税收政策区行业营业务类设计差税率充分发挥营业税调节作
第4题答案
4 什完税价格？关税中进口货物完税价格确定？
答：完税价格分两种：进口货物完税价格出口货物完税价格
． 进口货物完税价格
1 定义：进口货物海关审定成交价格基础岸价格（货物CIF价）作完税价格岸价格包括货价加货物运抵中华民国关境输入点起卸前包装费运费保险费劳务费等费
2 进口关税计算公式
价计征进口关税应征税额进口货物完税价格（CIF）×进口价关税税率
常种价格换算：CIFFOB+运费+保险费
CIF（FOB+运费）（1（1＋保险加成率）×保险费率） CIFCFR（1（1＋保险加成率）×保险费率）
二．出口货物完税价格
（1）定义：出口货物应海关审定货物售境外离岸价格扣出口关税作完税价格离岸价格确定时完税价格海关估定
（2）出口货物完税价格计算公式：
公式： 出口货物完税价格离岸价格（FOB中国境口岸）出口关税
公式二： 出口货物完税价格（FOB中国境口岸）（1+出口关税税率）
（3）应征出口关税税额计算公式
应征出口关税税额完税价格×出口关税税率
完税价格确定
进口货物岸价格海关审查未确定海关应次列价格基础估定完税价格：
（）该项进口货物出口国者区购进相者类似货物成交价格
（二）该项进口货物相者类似货物国际市场成交价格
（三）该项进口货物相者类似货物国市场批发价格减进口关税进口环节税收进口运输储存营业费利润价格
（四）海关合理方法估定价格
果进口货物成交价格符合法律规定条件者成交价格确定海关解关情况纳税义务进行价格磋商会次列方法审查确定该货物完税价格：
1相货物成交价格估价方法该货物时者约时中华民国境销售相货物成交价格估定完税价格
2类似货物成交价格估价方法该货物时者约时中华民国境销售类似货物成交价格估定完税价格
3倒扣价格估价方法该货物进口时者约时该进口货物相者类似进口货物第级销售环节销售特殊关系买方销售总量单位价格估定完税价格应扣等级者种类货物中华民国境第级销售环节销售时通常利润般费通常支付佣金进口货物运抵境输入点起卸运输相关费保险费进口关税国税收
4计算价格估价方法列项总计算价格估定完税价格：生产该货物料件成加工费中华民国境销售等级者种类货物通常利润般费该货物运抵境输入点起卸前运输相关费保险费
5合理方法海关根成交价格估价方法相货物成交价格估价方法类似货物成交价格估价方法倒扣价格估价方法计算价格估价方法确定完税价格时海关根客观公统原客观量化数资料基础审查确定进口货物完税价格估价方法
二计算分析题
1分析：①社会团体规定收取会费征收营业税
②福利彩票机构外代销单位销售福利彩票取手续费收入应征收营业税
③培训费资料费文体业适税率全额征税
④外派专家取咨询费免征营业税
计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3＝30＋4800＝4830（元）
2解：转出售减免税货物需补税时应海关审定该货物原进口时价格扣折旧部分价值作完税价格计算公式
应补缴税款海关审定原进口价格×[1－申请补税时实际已时间÷（监年限×12）]×适税率6933(万元)
3解：属兼营行分计算增值税营业税
（1）应纳增值税[333450÷（1+17）－200000] ×1714450（元）
（2）应纳营业税65200×3+3800×52146（元）
4解：酒厂粮食白酒复合税率计算
乙酒厂应代收代缴消费税(60000+15000+25000)*20(120)+8*2000*0533000元
甲酒厂应纳消费税(90000*20+1000*054000)+2000*(15+15*10)*20(120)+2000*2*0524750元
第三次作业
理分析题（选4题题少150字）
第2题答案
印花税缴纳方式：印花税缴纳方法三种分粘贴印花税票三缴纳方式额缴款汇总缴纳
第种：三缴纳纳税书立领受应税证发生纳税义务时应税证性质适税目税率行计算应纳税额行购买印花税票行印花税票粘贴应税证应税证印花税票印花税票印花税票间交接处盖戳注销钢笔圆珠笔画销印花税票面值民币单位九种分：壹角贰角伍角壹元贰元伍元拾元伍拾元壹佰元
第二种：印花税额缴款指份证应纳税额超500元应税务机关申请填写缴款书者完税证中联粘贴证者税务机关证加注完税标记代贴花
第三种：汇总缴纳指种类应纳税证需频繁贴花应税务机关申请期汇总缴纳印花税税务机关核准汇总缴纳印花税单位应发汇缴许证汇总缴纳期限限额税务机关确定长期限超月
证两方者两方事签订执份应方执份全额贴花
第3题答案
教材98页 三契税缴纳征收 开始 99页 第三节车船税
第4题答案
房产税税率确定
房产税计税房产原值次性扣1030％余值计算缴纳没房产原值作房产税务机关参考类房产核定房产出租房产租金收入房产税计税房产税税率房产余值计算缴纳税率1．2％房产租金收入计算缴纳税房产税计税房产原值次性扣1030％余值计算缴纳没房产原值作房产税务机关参考类房产核定房产出租房产租金收入房产税计税
房产税税率房产余值计算缴纳税率1．2％房产租金收入计算缴纳税率12％
优惠：96页
第6题答案
资源税实际种应税然资源课税象调节资源级差收入体现国资源偿征收种税征收资源税必性：（1）国资源均占量严重足资源供应面较压力（2）国资源消耗强度利率低浪费严重（3）国重资源外存度断升资源安全问题凸现（4）国家矿产资源开采利象课征税开征资源税旨然资源条件优越级差收入国家排资源优劣造成企业利润分配合理状况征收资源税控制降低资源浪费资源枯竭风险
第7题答案
土增值税税率设计：
税种相土增值税实行四级超率累进税率纳税象数额相率累进超累方式计算应纳税额税率
级数
土增值额
税率
速算扣系数
1
增值额未超扣项目金额50
30
0
2
增值额超扣项目金额50未超100
40
5
3
增值额超扣项目金额100未超200
50
15
4
增值额超扣项目金额200
60
35
表称土增值额指纳税转房产取收入减中华民国土增值税暂行条例规定扣项目金额余额
土增值税实行四级超率累进税率理：土增值税目抑制房产投机炒卖活动限制滥占耕行适调节纳税收入分配保障国家权益税率设计基原增值征增值少少征增值征
原土增值税采四级超率累进税率中低税率30％高税率60％税收负担高国企业税实行样税率结构负担水方面正常房产开发营通较低税率体现优惠政策方面取高收入尤炒买炒卖房产获取暴利单位发挥定调节作
第8题答案
征收耕占税目：耕占税占耕农建房者事非农业建设单位规定税额次性征收种税根税收属性分类耕占税属行税单位建房者事非农业建设占耕农行征收种税开征耕占税始1987年目：切实保护耕加强土理促进土资源合理利防止乱占滥土增加三农投入增强农业发展劲
二计算分析题
1分析：①税法规定房产投资取固定收入承担联营风险实际联营名义取房产租金应租金收入计征房产税租计征房产税税率12％
②房产原值价计征时税率12％房产原值中扣规定例计算
计算：①租金应纳税额＝50×12％＝6（万元）
②房产应纳税额＝2000×50％（1－20％）×12％＝96（万元）
③合计应纳税额＝6＋96＝156（万元）
2分析：避免盐连续加工程中重复征税税法规定纳税产液体盐加工成固体盐加工固体盐数量计税数量纳税外购液体盐加工成固体盐加工固体盐耗液体盐已纳税额准予扣
计算：应纳税额＝26000×50－50000×8＝90（万元）
3分析：税法规定：企业办学校医院托幼园企业明确区分免征土税绿化免征土税
计算：应纳税额＝（80000―3000―1500）×5＝3775（万元）
4解：分析印花税税目分进行计算
项目计算(1)3*515元
(2)7*5+2200000*0051135元
(3)2800000*003840元
(4)500000*000525元
(5)(30000+70000)*00550元
(6)600000*003180元
(7)500000*01500元
(8)1500000*003450元
合计应纳印花税3195元
第四次作业
理分析题（选2题题少300字）
第1题答案：
企业税征税象应符合原：121页
第2题答案
企业税中业务招费广告费业务宣传费：企业业务招费支付范围界定餐饮香烟水食品正常娱乐活动等产生费支出业务部拓销业务发生费记营业费业务招费理部门办理某事请发生费记入理费业务招费业务宣传费企业开展业务宣传活动支付费指未通媒体广告性支出包括企业发放印企业标志礼品纪念品等广告费企业通媒体公众介绍商品劳务企业信息等发生相关费
企业税中业务招费扣规定：企业税法实施条例第四十三条 企业发生生产营活动关业务招费支出发生额60扣高超年销售（营业）收入5‰
企业税中广告费业务宣传费扣规定：企业税法实施条例第四十四条 企业发生符合条件广告费业务宣传费支出国务院财政税务部门规定外超年销售（营业）收入15部分准予扣超部分准予纳税年度结转扣
第3题答案
税中应税收入扣标准规定：157页
答国税采分项税制模式应纳税额应税项目分确定应税项目收入额减税法规定费扣余额作该项应纳税额
①工资薪金月收入额减2000元费余额作应纳税额外籍员境外工作中国公民4800元费扣额
②体工商业户生产营纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
③企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额减月800元必费余额应纳税额
④劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超4000元减费800元4000元减20费余额应纳税额
⑤财产转转财产收入额减财产原值合理费余额应纳税额
⑥利息股息红利偶然属纯收益性质允许扣费次收入额应纳税额
⑦公益性救济性捐赠扣通中国境非营利性社会团体国家机关教育公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠捐赠额超应纳税额30部分应纳税额中扣通非营利性社会团体国家机关农村义务教育捐赠红十字事业捐赠公益性青少年活动场捐赠福利性非营利性老年服务机构捐赠计算应纳税额时准予税前额中全额扣资助非关联科研机构高等学校研究开发新产品新技术新工艺发生研究开发费税务机关确定全额月次年计征税时应纳税额中扣足抵扣结转抵扣
第5题答案
答省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
国债国家发行金融债券利息
国家统规定发补贴津贴
福利费抚恤金救济金
保险赔款
军转业费复员费
国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助
国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员
中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
乡镇民政府县民政府部门批准成立机构章程见义勇基金者类似性质组织奖励见义勇者奖金奖品税务机关核准免征税
企业省级民政府规定例提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险金计入期工资薪金收入免予征收税超规定例缴付部分计征税
取教育储蓄存款利息国务院财政部门确定专项储蓄存款者储蓄性专项基金存款利息免征税
储蓄机构事代扣代缴工作办税员取扣缴利息税手续费免征税
国务院财政部门批准免税
二计算分析题
1解：分析（1）开具普通发票取运费应计算收入应增加收入(936+117)(1+17)90
(2)交际应酬费实际发生60超销售05列支
110*6066万 (8600+90)*054345万
应纳税调增11043456655万
(3)赞助罚款等税前扣 公益性捐赠超会计利润12(扣限额2700*12324万应纳税调增(50+40+30)120
(4)广告费开支标准销售15超部分年度结转(8600+90)*1513035应纳税调增1500130351965万
年应纳税(2700+90+6655+120+1965)*257932625元
2参考书P140中例9—7
答案：(1)分回税利润原税前
A国70(120)875(万元)
B国35(130)50(万元)
(2)境境外国税法计算应纳税总额
应纳税总额(200+875+50)*258438(万元)
(3)计算扣限额
A国8438*[875(200+875+50)]2188(万元)
B国8438*[50(200+875+50)]1250(万元)
(4)汇总纳税
1)A国分支机构A国实纳税额875*20175(万元)扣限额2188万元全部抵扣
2)B国分支机构B国实纳税额50*3015(万元)扣限额1250万元扣限额抵扣1250万元超出25万元年抵扣结转年度扣限额余额补扣
3)汇总纳税额843817512505438(万元)
3解：（1）业工资调增1800×1221600（元）
业务招费允许扣数140000×50700（元）
招等费应调增纳税1000—700300（元）
工商局罚款税前扣应调增500(元)
（2）家庭企业汽油水电费分清允许税前扣应调增95000(元)
（3）调整（21600+300+500+95000）—10000017400（元）
（4）营应纳税(17400―800*12)*10―250530(元)
（5）业分回投资应纳税20000×204000（元）
（6）业年应缴纳税530+40004530（元）
4解：（1）雇单位高先生已纳税（18000—3500）×25— 1005×12月31440（元）
（2）派遣单位高先生已纳税3000×10—105×12月2340（元）
（3）保险公司赔偿金免税
（4）转房产应纳税（500000—125000—18000）×2071400（元）
（5）劳务报酬应纳税50000×（1—20）×30—200010000（元）
12两项实际应纳税额（18000+3000—3500）×25—1005×12月40440（元）
12两项应补缴税40440—31440—23406660
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第次作业
理分析题（选2题题少300字）
第1题答案
1税收三基特征税收强制性税收偿性税收固定性
税收三基特征间相互关系间联系：税收偿性求必须具强制性税收偿性必然求征税方式强制性强制性偿性固定性实现保证强制性征税者财产偿占果国家意征税没标准会造成济秩序混乱终危国家利益征税必须具固定性
税收三性（强制性偿性固定性）相互联系缺统体满足社会公需必须偿征收偿征收必须法律强制手段强制偿征收必须具固定性否会遭纳税反抗
举例：假设张某月工资4000元：张某必须新税法关规定缴纳税15元交违法税务机关权进行处罚税法强制性张某交税没物质产品税法偿性张某交税国家早已公布实施税法规定标准进行税法固定性
第2题答案
2．什税收保全？税收保全征收理工作中部分工作？什情况需进行税收保全？关税收保全规定？
答 ：（1）指税务机关纳税行者某种客观原致税款征收保证难保证采取限制纳税处理转移商品货物财产措施（2）税收保全措施税务机关确保税款时足额征收击偷逃漏税行措施（3）采取税收保全措施税务机关必须证认事生产营纳税逃避纳税义务行税务机关规定纳税期前责令限期缴纳应纳税款规定期限发现纳税明显转移隐匿应纳税商品货物财产者应纳税转移隐匿收入迹象税务机关责令纳税提供纳税担保果纳税提供纳税担保县级税务局（分局）局长批准税务机关采取列税收保全措施（4）税务机关采取列税收保全措施：书面通知纳税开户银行者金融机构冻结纳税金额相应纳税款存款二扣押查封纳税价值相应纳税款商品货物者财产三税务机关法定程序法拍卖者变卖扣押查封商品货物者财产拍卖者变卖抵缴税收
第3题答案
3生产型增值税收入型增值税消费型增值税划分：
增值税税基购进资品计算增值额时否扣扣时间分生产型收入型消费型三种形式差购进资品税款抵扣生产型资品增值税予抵扣消费型允许资品增值税进行次性抵扣收入型资品期实现增值额征税
生产型增值税纳税购进固定资产含税款予抵扣造成生产型增值税谁投资谁纳税固定资产含税金允许抵扣产品成中包含笔税金产品重复征税企业负担重特高新技术产业基础产业固定资产投资重税收负担相更重
消费型增值税生产环节征税利调动企业生产积极性彻底消重复征税带种弊端增值税投资利影响减少低限度利加速设备更新推动技术进步
消费型增值税两种类型增值税相计算征收方面简便适合发票扣税利纳税操作方便税务机关理
收入型税基理说增值税概念相符需资品进行摊销分摊证易取采发票扣税法采
第4题答案
增值税销项税进项税理解
计税原理说增值税商品生产流通劳务服务中环节新增价值商品附加值征收种流转税实行价外税消售者负担增值征税没增值征税实际中商品新增价值附加值生产流通程中难准确计算国采国际普遍采税款抵扣办法根销售商品劳务销售额规定税率讲算出销项税额然扣取该商品劳务时支付增值税款进项税额差额增值部分应交税额种计算方法体现增值素计税原现
公式应纳税额销项税额进项税额
第5题答案
增值税专发票理
增值税专发票增值税制度基容增值税实施项重基础工作增值税计算理起着决定性作重意义表现两方面：第增值税专发票仅具商事证作实行发票购进税款扣税购货方销货方支付增值税具完税证作兼具销货方纳税义务购货方进项税额合法证明
第二增值税专发票种货物初生产终消费间环节联接起专发票注明税额逐环节征税逐环节扣税税款营环节传递营环节直商品劳务供应终消费者环节开具专发票注明应纳税款该商品劳务整体税负体现增值税普遍征收公税负特征
违反发票理规定处理：教材45页
二计算题
1分析该项规定属起征点达起征点收入全额征税
应纳税额8000*10800(元)
2分析该项规定属免征额应扣1000元费超部分征税
应纳税额(50001000)*15600(元)
3解：题采免抵扣办法
（1）期予抵扣退税额离岸价×外汇牌价×[17－13]322（万元）
（2）期应纳税额期销货物销售额×17－[全部进项税额－予抵扣退税额－期未抵扣完税额] －80（万元）
（3）免抵退税额离岸价×外汇版价×退税率10465(万元)
（4）期留抵税额免抵退税额时期应退税额期期末留抵税额
期应退增值税80万元期免抵税额期免抵退税额－期应退税额10465802465元
相关知识点抄
期应纳税额期销货物销项税额－（期进项税额－期免抵退税免征抵扣税额）
公式较容易理解中括号里面两项相减实质含义期准予销货物销项税额中抵扣进项税额应出口退税进项税额理说准予抵扣进项税额期进项税中属生产销产品消耗材料物资应部分时间等原造成差异致法明确辨析采简化确定方式通期全部进项税额减期免抵退税免征抵扣额种方式计算部分中光期销货物抵扣进项税出口货物应退进项税额两部分全部视进项税额抵扣期销货物销项税额实际体现免抵退抵顶程应免退税额抵顶销应纳税额程
免抵退税额出口货物离岸价×外汇民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额中：
1出口货物离岸价（FOB）出口发票计算离岸价准出口发票实反映实际离岸价企业必须实际离岸价国税机关进行申报时税务机关权中华民国税收征收理法中华民国增值税暂行条例等关规定予核定
2免抵退税额抵减额免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国购进免税原材料进料加工免税进口料件中进料加工免税进口料件价格组成计税价格
进料加工免税进口料件组成计税价格货物岸价+海关实征关税消费税
前述公式中计算免抵退税额名义应退税额者免抵退制度抵顶进项税额公式减项免抵退税额抵减额实质含义免税购进原材料身含进项税额计算免抵退税额时应该退部分原存税额通计算予剔
期应退税额免抵税额
1期末留抵税额≤期免抵退税额
期应退税额期期末留抵税额
期免抵税额期免抵退税额－期应退税额
2期期末留抵税额>期免抵退税额
期应退税额期免抵退税额
期免抵税额0
期期末留抵税额根期增值税纳税申报表中期末留抵税额确定
实际组期实际应退税额判断公式采思路 期应退税额MIN[期期末留抵税额期免抵退税额]（取二者中较）
4解：12两项进项税抵扣购买基建工程物资抵扣
运费18万元计算抵扣装卸费保险费抵扣
销售农膜采低税率13计算销售塑料制品采税率17计算
应纳增值税税额180*13+230*17120*1775*1718*72809万元
第二次作业
理分析题（选2题题少300字）
第1题答案
确定消费税征税范围原具体表现方面
1流转税格局调整税收负担降较产品目前国工业领域中流转税收入集中卷烟石化化工电力冶金汽车等工业部门(占50)加原流转税税率设计极规范税率档次税负相差悬殊实行规范化增值税必然高税率产品税负降确保改革财政收入减少需通消费税资源税回
2非生活必需品中高档奢侈消费品贵重首饰珠宝玉石化妆品等通奢侈品征收消费税调节收入水体现收入缴税原
3保护身体健康生态环境等方面需出发提倡宜度消费某消费品烟酒酒精鞭炮焰火等消费品征收消费税抑制消费
4特殊资源性消费品汽油柴油等汽油柴油征收消费税实行较高税率生资源需限制度消费二中间环节利润征收倒爷费三污染城市环境四国际惯例 述原种类繁消费品中列入消费税征税范围消费品体五类第类度消费会身健康社会秩序生态环境等方面造成危害特殊消费品烟酒鞭炮焰火等
第二类非生活必需品化妆品贵重首饰珠宝玉石等
第三类高耗高档消费品摩托车汽车等
第四类生代稀缺资源消费品汽油柴油等油品第五类税基宽广消费普遍征税影响居民基生活具定财政意义消费品汽车轮胎
样确定消费税征税范围立足国济发展水国家消费政策产业政策充分考虑民生活水消费水消费结构状况注重保证国家财政收入稳定增长适鉴国外征收消费税成功验国际通行做法
消费税征税范围成变着国济发展根国家政策济情况消费结构变化适调整例2006年4月1日起消费税征税范围进行调整增加新税目
第3题答案
营业税税率：营业税实行分行业例税率3520三档次税目征收范围税率情况：
（）交通运输业3％：陆路运输水路运输航空运输道运输装卸搬运
（二）建筑业3％： 建筑安装修缮装饰工程作业
（三）金融保险业5％：金融保险
（四）邮电通信业3％：邮政电信快递
（五）文化体育业3％：文化体育
（六）娱乐业20％：歌厅舞厅卡拉ＯＫ歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺网吧
（七）服务业5％：代理业旅店业饮食业旅游业租赁业广告业服务业
（八）转形资产5％：转土权专利权非专利技术商标权著作权商誉
（九）销售动产5％：销售建筑物者构筑物土附着物
纳税兼税目应税行应分核算税目营业额未分核算营业额高适税率
营业税税率设计合理性：营业税基行业营业务设置税目税率 商品流转业务营种类繁属综合性营业务商业零售批发交通运输服务业等属相较单专业性营业务建筑安装出版业等 营业税宜营商品流转品种非商品流转具体业务项目设置税目行业分类设置概括性税目营业务类增设相应品目交通运输税目中增设铁路运输道运输运输装卸搬运等4品目 服务业税目中营业务类分设代理介绍业务旅社租贷广告服务业务西餐包办席业务饮食业务修理修配业务工业性加工业务服务业务等7类营业税设置11税目25税率样营业税征税象分类较科学合理利国家济税收政策区行业营业务类设计差税率充分发挥营业税调节作
第4题答案
4 什完税价格？关税中进口货物完税价格确定？
答：完税价格分两种：进口货物完税价格出口货物完税价格
． 进口货物完税价格
1 定义：进口货物海关审定成交价格基础岸价格（货物CIF价）作完税价格岸价格包括货价加货物运抵中华民国关境输入点起卸前包装费运费保险费劳务费等费
2 进口关税计算公式
价计征进口关税应征税额进口货物完税价格（CIF）×进口价关税税率
常种价格换算：CIFFOB+运费+保险费
CIF（FOB+运费）（1（1＋保险加成率）×保险费率） CIFCFR（1（1＋保险加成率）×保险费率）
二．出口货物完税价格
（1）定义：出口货物应海关审定货物售境外离岸价格扣出口关税作完税价格离岸价格确定时完税价格海关估定
（2）出口货物完税价格计算公式：
公式： 出口货物完税价格离岸价格（FOB中国境口岸）出口关税
公式二： 出口货物完税价格（FOB中国境口岸）（1+出口关税税率）
（3）应征出口关税税额计算公式
应征出口关税税额完税价格×出口关税税率
完税价格确定
进口货物岸价格海关审查未确定海关应次列价格基础估定完税价格：
（）该项进口货物出口国者区购进相者类似货物成交价格
（二）该项进口货物相者类似货物国际市场成交价格
（三）该项进口货物相者类似货物国市场批发价格减进口关税进口环节税收进口运输储存营业费利润价格
（四）海关合理方法估定价格
果进口货物成交价格符合法律规定条件者成交价格确定海关解关情况纳税义务进行价格磋商会次列方法审查确定该货物完税价格：
1相货物成交价格估价方法该货物时者约时中华民国境销售相货物成交价格估定完税价格
2类似货物成交价格估价方法该货物时者约时中华民国境销售类似货物成交价格估定完税价格
3倒扣价格估价方法该货物进口时者约时该进口货物相者类似进口货物第级销售环节销售特殊关系买方销售总量单位价格估定完税价格应扣等级者种类货物中华民国境第级销售环节销售时通常利润般费通常支付佣金进口货物运抵境输入点起卸运输相关费保险费进口关税国税收
4计算价格估价方法列项总计算价格估定完税价格：生产该货物料件成加工费中华民国境销售等级者种类货物通常利润般费该货物运抵境输入点起卸前运输相关费保险费
5合理方法海关根成交价格估价方法相货物成交价格估价方法类似货物成交价格估价方法倒扣价格估价方法计算价格估价方法确定完税价格时海关根客观公统原客观量化数资料基础审查确定进口货物完税价格估价方法
二计算分析题
1分析：①社会团体规定收取会费征收营业税
②福利彩票机构外代销单位销售福利彩票取手续费收入应征收营业税
③培训费资料费文体业适税率全额征税
④外派专家取咨询费免征营业税
计算：应纳营业税＝600×5％＋（150000＋10000）×3＝30＋4800＝4830（元）
2解：转出售减免税货物需补税时应海关审定该货物原进口时价格扣折旧部分价值作完税价格计算公式
应补缴税款海关审定原进口价格×[1－申请补税时实际已时间÷（监年限×12）]×适税率6933(万元)
3解：属兼营行分计算增值税营业税
（1）应纳增值税[333450÷（1+17）－200000] ×1714450（元）
（2）应纳营业税65200×3+3800×52146（元）
4解：酒厂粮食白酒复合税率计算
乙酒厂应代收代缴消费税(60000+15000+25000)*20(120)+8*2000*0533000元
甲酒厂应纳消费税(90000*20+1000*054000)+2000*(15+15*10)*20(120)+2000*2*0524750元
第三次作业
理分析题（选4题题少150字）
第2题答案
印花税缴纳方式：印花税缴纳方法三种分粘贴印花税票三缴纳方式额缴款汇总缴纳
第种：三缴纳纳税书立领受应税证发生纳税义务时应税证性质适税目税率行计算应纳税额行购买印花税票行印花税票粘贴应税证应税证印花税票印花税票印花税票间交接处盖戳注销钢笔圆珠笔画销印花税票面值民币单位九种分：壹角贰角伍角壹元贰元伍元拾元伍拾元壹佰元
第二种：印花税额缴款指份证应纳税额超500元应税务机关申请填写缴款书者完税证中联粘贴证者税务机关证加注完税标记代贴花
第三种：汇总缴纳指种类应纳税证需频繁贴花应税务机关申请期汇总缴纳印花税税务机关核准汇总缴纳印花税单位应发汇缴许证汇总缴纳期限限额税务机关确定长期限超月
证两方者两方事签订执份应方执份全额贴花
第3题答案
教材98页 三契税缴纳征收 开始 99页 第三节车船税
第4题答案
房产税税率确定
房产税计税房产原值次性扣1030％余值计算缴纳没房产原值作房产税务机关参考类房产核定房产出租房产租金收入房产税计税房产税税率房产余值计算缴纳税率1．2％房产租金收入计算缴纳税房产税计税房产原值次性扣1030％余值计算缴纳没房产原值作房产税务机关参考类房产核定房产出租房产租金收入房产税计税
房产税税率房产余值计算缴纳税率1．2％房产租金收入计算缴纳税率12％
优惠：96页
第6题答案
资源税实际种应税然资源课税象调节资源级差收入体现国资源偿征收种税征收资源税必性：（1）国资源均占量严重足资源供应面较压力（2）国资源消耗强度利率低浪费严重（3）国重资源外存度断升资源安全问题凸现（4）国家矿产资源开采利象课征税开征资源税旨然资源条件优越级差收入国家排资源优劣造成企业利润分配合理状况征收资源税控制降低资源浪费资源枯竭风险
第7题答案
土增值税税率设计：
税种相土增值税实行四级超率累进税率纳税象数额相率累进超累方式计算应纳税额税率
级数
土增值额
税率
速算扣系数
1
增值额未超扣项目金额50
30
0
2
增值额超扣项目金额50未超100
40
5
3
增值额超扣项目金额100未超200
50
15
4
增值额超扣项目金额200
60
35
表称土增值额指纳税转房产取收入减中华民国土增值税暂行条例规定扣项目金额余额
土增值税实行四级超率累进税率理：土增值税目抑制房产投机炒卖活动限制滥占耕行适调节纳税收入分配保障国家权益税率设计基原增值征增值少少征增值征
原土增值税采四级超率累进税率中低税率30％高税率60％税收负担高国企业税实行样税率结构负担水方面正常房产开发营通较低税率体现优惠政策方面取高收入尤炒买炒卖房产获取暴利单位发挥定调节作
第8题答案
征收耕占税目：耕占税占耕农建房者事非农业建设单位规定税额次性征收种税根税收属性分类耕占税属行税单位建房者事非农业建设占耕农行征收种税开征耕占税始1987年目：切实保护耕加强土理促进土资源合理利防止乱占滥土增加三农投入增强农业发展劲
二计算分析题
1分析：①税法规定房产投资取固定收入承担联营风险实际联营名义取房产租金应租金收入计征房产税租计征房产税税率12％
②房产原值价计征时税率12％房产原值中扣规定例计算
计算：①租金应纳税额＝50×12％＝6（万元）
②房产应纳税额＝2000×50％（1－20％）×12％＝96（万元）
③合计应纳税额＝6＋96＝156（万元）
2分析：避免盐连续加工程中重复征税税法规定纳税产液体盐加工成固体盐加工固体盐数量计税数量纳税外购液体盐加工成固体盐加工固体盐耗液体盐已纳税额准予扣
计算：应纳税额＝26000×50－50000×8＝90（万元）
3分析：税法规定：企业办学校医院托幼园企业明确区分免征土税绿化免征土税
计算：应纳税额＝（80000―3000―1500）×5＝3775（万元）
4解：分析印花税税目分进行计算
项目计算(1)3*515元
(2)7*5+2200000*0051135元
(3)2800000*003840元
(4)500000*000525元
(5)(30000+70000)*00550元
(6)600000*003180元
(7)500000*01500元
(8)1500000*003450元
合计应纳印花税3195元
第四次作业
理分析题（选2题题少300字）
第1题答案：
企业税征税象应符合原：121页
第2题答案
企业税中业务招费广告费业务宣传费：企业业务招费支付范围界定餐饮香烟水食品正常娱乐活动等产生费支出业务部拓销业务发生费记营业费业务招费理部门办理某事请发生费记入理费业务招费业务宣传费企业开展业务宣传活动支付费指未通媒体广告性支出包括企业发放印企业标志礼品纪念品等广告费企业通媒体公众介绍商品劳务企业信息等发生相关费
企业税中业务招费扣规定：企业税法实施条例第四十三条 企业发生生产营活动关业务招费支出发生额60扣高超年销售（营业）收入5‰
企业税中广告费业务宣传费扣规定：企业税法实施条例第四十四条 企业发生符合条件广告费业务宣传费支出国务院财政税务部门规定外超年销售（营业）收入15部分准予扣超部分准予纳税年度结转扣
第3题答案
税中应税收入扣标准规定：157页
答国税采分项税制模式应纳税额应税项目分确定应税项目收入额减税法规定费扣余额作该项应纳税额
①工资薪金月收入额减2000元费余额作应纳税额外籍员境外工作中国公民4800元费扣额
②体工商业户生产营纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
③企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额减月800元必费余额应纳税额
④劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超4000元减费800元4000元减20费余额应纳税额
⑤财产转转财产收入额减财产原值合理费余额应纳税额
⑥利息股息红利偶然属纯收益性质允许扣费次收入额应纳税额
⑦公益性救济性捐赠扣通中国境非营利性社会团体国家机关教育公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠捐赠额超应纳税额30部分应纳税额中扣通非营利性社会团体国家机关农村义务教育捐赠红十字事业捐赠公益性青少年活动场捐赠福利性非营利性老年服务机构捐赠计算应纳税额时准予税前额中全额扣资助非关联科研机构高等学校研究开发新产品新技术新工艺发生研究开发费税务机关确定全额月次年计征税时应纳税额中扣足抵扣结转抵扣
第5题答案
答省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
国债国家发行金融债券利息
国家统规定发补贴津贴
福利费抚恤金救济金
保险赔款
军转业费复员费
国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助
国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员
中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
乡镇民政府县民政府部门批准成立机构章程见义勇基金者类似性质组织奖励见义勇者奖金奖品税务机关核准免征税
企业省级民政府规定例提取缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金失业保险金计入期工资薪金收入免予征收税超规定例缴付部分计征税
取教育储蓄存款利息国务院财政部门确定专项储蓄存款者储蓄性专项基金存款利息免征税
储蓄机构事代扣代缴工作办税员取扣缴利息税手续费免征税
国务院财政部门批准免税
二计算分析题
1解：分析（1）开具普通发票取运费应计算收入应增加收入(936+117)(1+17)90
(2)交际应酬费实际发生60超销售05列支
110*6066万 (8600+90)*054345万
应纳税调增11043456655万
(3)赞助罚款等税前扣 公益性捐赠超会计利润12(扣限额2700*12324万应纳税调增(50+40+30)120
(4)广告费开支标准销售15超部分年度结转(8600+90)*1513035应纳税调增1500130351965万
年应纳税(2700+90+6655+120+1965)*257932625元
2参考书P140中例9—7
答案：(1)分回税利润原税前
A国70(120)875(万元)
B国35(130)50(万元)
(2)境境外国税法计算应纳税总额
应纳税总额(200+875+50)*258438(万元)
(3)计算扣限额
A国8438*[875(200+875+50)]2188(万元)
B国8438*[50(200+875+50)]1250(万元)
(4)汇总纳税
1)A国分支机构A国实纳税额875*20175(万元)扣限额2188万元全部抵扣
2)B国分支机构B国实纳税额50*3015(万元)扣限额1250万元扣限额抵扣1250万元超出25万元年抵扣结转年度扣限额余额补扣
3)汇总纳税额843817512505438(万元)
3解：（1）业工资调增1800×1221600（元）
业务招费允许扣数140000×50700（元）
招等费应调增纳税1000—700300（元）
工商局罚款税前扣应调增500(元)
（2）家庭企业汽油水电费分清允许税前扣应调增95000(元)
（3）调整（21600+300+500+95000）—10000017400（元）
（4）营应纳税(17400―800*12)*10―250530(元)
（5）业分回投资应纳税20000×204000（元）
（6）业年应缴纳税530+40004530（元）
4解：（1）雇单位高先生已纳税（18000—3500）×25— 1005×12月31440（元）
（2）派遣单位高先生已纳税3000×10—105×12月2340（元）
（3）保险公司赔偿金免税
（4）转房产应纳税（500000—125000—18000）×2071400（元）
（5）劳务报酬应纳税50000×（1—20）×30—200010000（元）
12两项实际应纳税额（18000+3000—3500）×25—1005×12月40440（元）
12两项应补缴税40440—31440—23406660
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