第章 审计概
单项选择题
1审计象审计单位定时期够财务报表关资料表现全部部分济活动审计体审计象完全相政府审计象（B ）
A部门单位财务收支关济活动
B国务院部门方级政府财政收支国家财政金融机构国企业事业组织财务收支
C委托指定审单位财务收支关营理活动
D审计专职机构专职员
21918年谢霖领取第号会计师证书北京创办国第家会计师事务——（ B）标志着国注册会计师制度正式诞生
A正林会计师事务
B正会计师事务
C立信会计师事务
D信会计师事务
3（C ）审计审计单位济业务发生时间间关系审计做出分类
A事中审计 B事前审计 C审计 D事审计
4（ D）称详细审计审计单位规模较业务较少账目数量审计技术方法发达特定审计环境产生审计发展早期（19世纪前）应非常普遍
A制度基础审计 B风险导审计
C报送审计 D账项基础审计
5列关审计方法说法中正确（A ）
A逆查法适规模较业务量较少部控制制度较差单位
B查法审查序会计核算序完全致
C详查法够全面查清审计单位存问题特弄虚作假营私舞弊等违反财法纪行般易疏漏审计风险较审计工作质量较高
D库存现金价证券应采全面盘存法
二项选择题
1审计独立性表现（ACE ）
A机构独立 B格独立
C济独立 D生活独立 E业务工作独立
2关注册会计师审计政府审计区说法中正确（ ABE）
A审计方式注册会计师审计受托审计政府审计强制审计
B审计目标注册会计师审计财务报表合法性公允性发表审计意见政府审计级政府部门财政收支情况公资金收支运情况进行审计
C审计监督性质注册会计师审计根审计结果发表审计处理意见审计单位拒采纳政府审计部门法强制执行政府审计根审计结发表独立客观公正审计意见合理保证审计报告确定已审计审计单位财务报表程度
D审计独立性注册会计师审计体现单项独立仅独立审计第二关系（审计单位）政府审计体现双独立独立第三关系（审计委托）独立第二关系（审计单位）
E审计标准注册会计师审计注册会计师法中国注册会计师协会制定中国注册会计师执业准政府审计中华民国审计法审计署制定国家审计准
3审计目容分类审计分（ACD）
A财务报表审计 B事前审计
C营审计 D合规性审计 E报送审计
4审查书面资料技术容划分分（BCD ）
A盘点法 B复算法
C审阅法 D核法 E调节法
5审计职审计身特征位决定审计质客观反映受观意志支配成变着社会进步审计发展审计职认识会日益深化目前数认审计具（ADE ）职
A济鉴证职 B制约作
C促进作 D济监督职 E济评价职
答案部分
单项选择题
1B
选项A部审计象选项C社会审计象选项D审计体审计象
2 B 3 C
答案解析 审计执行点审计进行分类
4 D 5A
答案解析 逆查法适规模较业务量繁部控制制度较健全单位查法适规模较业务量较少部控制制度较差单位
二项选择题
1ACE
审计独立性体现三方面：机构独立业务工作独立济独立
2 ABE
选项C审计监督性质注册会计师审计根审计结发表独立客观公正审计意见合理保证审计报告确定已审计审计单位财务报表程度政府审计根审计结果发表审计处理意见审计单位拒采纳政府审计部门法强制执行选项D审计独立性注册会计师审计体现双独立独立第三关系（审计委托）独立第二关系（审计单位）政府审计机构隶属国务院级民政府领导独立性体现单项独立仅独立审计第二关系（审计单位）
3ACD
答案解析 选项B事前审计审计审计单位济业务发生时间间关系做出分类选项E报送审计审计执行点做出分类
4BCD
选项A盘点法选项E调节法均证实客观事物方法审查书面资料方法
5 ADE
答案解析 选项BC体现审计作非审计职
第二章 注册会计师职业道德
单项选择题
1会计师事务注册会计师列行中违反职业道德规范（ ）
A承接代理记账客户（市公司）财务报表审计业务
B审计业务工作量进行收费
C注册会计师名义承接财务报表审计业务
D力进行广告宣传
2说法中正确（A ）
A情况会计师事务收费方式提供鉴证服务
B会计师事务注册会计师招揽客户推荐方支付佣金第三方推荐客户收取佣金
C国会计师事务注册会计师力进行广告宣传招揽业务
D帮助员工客户会计师事务注册会计师应求含技术信息标会计师事务名称手册文件发放员工客户
3审计工作底稿权属（ ）
A审计单位 B会计师事务
C中国注册会计师协会 D实施审计注册会计师
4前注册会计师关系仅限（ ）
A盈利预测审核 B财务报表审阅业务
C审计业务 D代编财务信息
5丙限责公司2006年度财务报表A会计师事务审阅2007年2008年度财务报表B会计师事务注册会计师甲审计2009年年初改聘规模较C会计师事务进行审计C未完成审计工作时提出解该审计业务2009年3月该公司继续聘请B会计师事务注册会计师乙进行审计关前注册会计师表述正确（ ）
A2007年度接受委托B会计师事务注册会计师言前注册会计师A会计师事务注册会计师
B2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师B会计师事务注册会计师甲
C2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师C会计师事务注册会计师
D2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师A会计师事务注册会计师
二项选择题
1威胁独立性情形包括（ ）
A评价 B关联关系
C济利益 D审计单位组织结构 E外界压力
2接受委托前注册会计师应前注册会计师进行必沟通沟通结果进行评价确定否接受委托注册会计师前注册会计师询问容包括（ ）A否发现审计单位理层存诚信方面问题
B前注册会计师认导致审计单位变更会计师事务原
C查阅前注册会计师工作底稿
D前注册会计师审计单位治理层沟通关理层舞弊违反法规行部控制重缺陷等问题
E前注册会计师理层重会计审计等问题存意见分歧
3客户提供鉴证业务服务时列属评价影响会计师事务注册会计师独立性情况（ ）
A会计师事务拟采收费方式收取服务费
B次审计时注册会计师审计单位项会计业务重性判断发生重分歧注册会计师认该事项财务报表影响重审计单位暗示重新考虑聘请注册会计师事宜
C鉴证组成员关系密切家庭成员鉴证客户董事
D承接业务前审计单位声称资金运作畅求降低审计收费称分公司办事处较建议注册会计师存放外存货必费心
E注册会计师年客户代编财务报表
4会计师事务注册会计师应考虑济利益独立性损害损害独立性情形包括（ ）
A鉴证客户存专业服务收费外直接济利益重间接济利益
B会计师事务高级理员签字注册会计师鉴证客户长期交
C分担心失某项业务
D鉴证客户发生雇佣关系
E收费源某鉴证客户
5关收费佣金业务招揽注册会计师做法中违反注册会计师职业道德规范（ ）
A会计师事务然收费明显低执业质量符合求保持应收职业谨慎遵守执业准质量控制程序客户解专业服务范围收费基础
B会计师事务争取更客户力做广告宣传
C会计师事务允许条件单位名义承办业务
D会计师事务业务需时招聘高等院校会计研究生作业务助理参审计工作
E法律认作某种专业服务公认做法职业组织认百分收取费
6确定收费时会计师事务应考虑（ ）素客观反映客户提供专业服务价值
A提供专业服务需承担责
B审计单位理层诚信
C需专业员水验
D专业员提供服务需时间
E专业服务需知识技
7说法中正确（ ）
A接受委托前沟通目确定否接受委托
B接受委托前已前注册会计师进行沟通接受委托查阅前注册会计师工作底稿时须取审计单位意
C接受委托前沟通必程序接受委托沟通必程序
D接受委托沟通包括查阅前注册会计师工作底稿询问关事项等
E接受委托沟通效常方式查阅前注册会计师工作底稿
答案部分
单项选择题
1 B
答案解析 选项A注册会计师代理记账客户进行财务报表审计业务违反独立性原选项CD违反业务承接职业道德
2 A
选项A果法院公理机构确定收费应视收费
3B
答案解析 根会计师事务质量控制准第5101号——业务质量控制规定审计工作底稿权属会计师事务
4 C
答案解析 前注册会计师关系仅限审计业务
5 C
答案解析 前注册会计师指代表会计师事务期间财务报表出具审计报告接受委托未完成审计工作已委托解业务约定会计师事务2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师C会计师事务注册会计师2006年度A会计师事务注册会计师该公司财务报表进行审阅业务审计业务A会计师事务注册会计师2007年度接受委托B会计师事务注册会计师前注册会计师
二项选择题
1 ABCE 2 ABDE
答案解析 选项C接受委托沟通容
3 ABCD
答案解析 选项A属济利益威胁独立性选项BD属外界压力威胁独立性选项C属关联关系威胁独立性
4 ACDE
答案解析 选项B属关联关系威胁独立性
5ADE 6 ACDE 7 BC
选项B注册会计师果需查阅前注册会计师工作底稿应征审计单位意基础进行选项C接受委托前沟通必程序确定否接受委托接受委托沟通必程序注册会计师根审计工作需行决定
第三章 注册会计师执业准体系法律责
单项选择题
1注册会计师职业规范体系包括四部分执业准质量控制准职业道德准职业续教育准中（A ）中国注册会计师职业规范体系核心部分
A执业准 B质量控制准
C职业道德准 D职业续教育准
2说法中正确（ ）
A审计准规范注册会计师执行历史财务信息审计业务
B提供审计服务时注册会计师审计信息否存重错报提供合理保证积极方式提出结
C注册会计师业务准包括鉴证业务准质量控制准
D提供相关服务时注册会计师提供程度保证
3列示项业务中属相关服务业务（ ）
A审阅业务 B审计业务
C代编财务信息 D鉴证业务
4鉴证业务三方关系中包括（ ）
A注册会计师 B预期者
C责方 D委托
5列关标准说法中正确（ ）
A标准分正式规定非正式规定
B注册会计师基身预期判断验鉴证象进行评价计量构成适标准
C标准相关性指助出结便预期者作出决策
D标准性指够力相注册会计师相似业务环境中鉴证象作出合理致评价计量
6列关审计业务特点说法中正确（ ）
A出结限保证
B获取充分适审计证注册会计师单独综合运种程序包括检查记录文件检查实物资产观察函证重新计算重新执行等
C审计象历史财务信息
D表达意见结方式肯定式
7财务报表审计业务属（ ）提供（ ）
A直接报告业务限保证
B直接报告业务合理保证
C基责方认定业务限保证
D基责方认定业务合理保证
8（ ）质量控制制度承担终责
A项目负责 B会计师
C部门理 D项目组成员
9列关业务执行程中遇问题说法正确（ ）
A项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间存意见分歧时时间限制先出具审计报告然解决问题
B确定复核员原：项目组验较员复核验较少员执行工作
C项目质量控制复核出具报告前项目组作出重判断准备报告时形成结作出客观评价程
D市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
10ABC会计师事务接受甲公司委托审计2009年度财务报表审计报告日2010年3月10日业务工作底稿档期限（ ）
A2010年5月7日前
B2010年5月9日前
C2010年6月7日前
D2010年6月9日前
二项选择题
1鉴证业务准鉴证业务基准统领根鉴证业务提供保证程度鉴证象分（ ）
A审计准 B审阅准
C相关服务准 D质量控制准 E鉴证业务准
2鉴证业务素包括（ ）
A标准 B三方关系
C鉴证象 D证 E鉴证报告
3列属审阅业务特点（ ）
A针历史财务信息
B程序限询问分析程序
C出结合理保证提供审阅服务时注册会计师审阅信息否存重错报提供合理保证
D提出结方式消极式正面回应鉴证财务信息重错报
E表达方式保证程度
4列业务中属相关服务业务（ ）
A历史财务信息审计 B代编财务信息
C财务信息执行商定程序 D客户提供税务咨询
E理咨询
5适标准应具备特征包括（ ）
A完整性 B相关性
C中立性 D理解性 E性
6质量控制制度素包括（ ）
A业务质量承担领导责 B职业道德规范
C客户关系具体业务接受保持
D力资源 E证
7确定否具接受新业务需必素质专业胜力时间资源时会计师事务应考虑（ ）评价新业务特定求相关级现员基情况
A会计师事务员否熟悉相关行业业务象
B会计师事务员否具执行类似业务验否具备效获取必技知识力
C会计师事务否拥足够具必素质专业胜力员
D需时否够专家帮助
E会计师事务否够提交报告期限完成业务
8说法中正确（ ）
A鉴证业务会计师事务应鉴证报告日起业务工作底稿少保存10年
B情况会计师事务均应业务工作底稿包含信息予保密
C业务工作底稿权属审计单位
D业务工作底稿纸质电子介质形式存
E会计师事务应周期性选取已完成业务进行检查周期长超3年
答案部分
单项选择题
1 A
2 C答案解析 注册会计师业务准包括鉴证业务准相关服务准
3 C答案解析 选项ABD均属鉴证业务
4D答案解析 委托单独存方委托通常预期者委托责方担
5 B答案解析 注册会计师基身预期判断验鉴证象进行评价计量构成适标准
6 A答案解析 审计业务出结合理保证提供审计服务时注册会计师审计信息否存重错报提供合理保证
7 D 8 B
9 A答案解析 选项A意见分歧问题解决项目负责出具报告
10 B答案解析 历史财务信息审计业务工作底稿档期限业务报告日60天
二项选择题
1 ABE
2 ABCDE
3ABD答案解析 选项C审阅业务出结限保证注册会计师某绦蚴怯邢薜模 荒苤竿 ü 邢蕹绦蚶捶⑾植莆癖ū泶嬖诘闹卮蟠肀ǎ 虼耸怯邢薇ＶぁＱ∠span>E鉴证业务具特点
4 BCDE答案解析 选项A历史财务信息审计属鉴证业务
5ABCDE 6 ABCD 7ABCDE
8 ADE答案解析 选项B列情况外会计师事务应业务工作底稿包含信息予保密：取客户授权根法律法规规定会计师事务法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行接受注册会计师协会监机构法进行质量检查选项C业务工作底稿权属会计师事务
第四章 审计目标计划审计工作
单项选择题
1发生认定指（ ）
A应记录交易事项均已记录
B交易事项已记录正确会计期间
C包含资产负债表资产负债者权益资产负债表日确实存
D记录交易事项已发生审计单位关
2列认定中（ ）属列报相关认定
A发生权利义务 B发生 C分类 D准确性
3整审计工作起点（ ）
A实质性程序 B控制测试
C计划审计工作 D风险评估程序
4列关审计计划说法中正确（ ）
A计划审计工作整审计工作起点
B注册会计师具体执行审计程序制定审计计划
C审计计划仅仅包括总体审计策略
D计划审计工作审计业务孤立阶段连续断修正程贯穿整审计程始终
5注册会计师根客户预算资料行业趋势等素客户年度应收账款独立做出估计客户账面金额较发现两者间60％差异考虑估计精确性限注册会计师根验认15％差异通常接受剩余45％差异需合理解释取佐证性证假定注册会计师中20％差异法合理解释取佐证该部分差异金额（ ）
A推断误差 B具体错报 C判断差异 D重错报
6列关审计重性表述中错误（ ）
A果项错报单独连错报影响财务报表者财务报表作出济决策该项错报重
B重性受错报性质数量影响者受两者影响
C果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
D重性确定离开职业判断
7列属注册会计师财务报表审计中具体审计计划包括容（ ）
A计划实施进步审计程序
B风险评估程序
C确定财务报表层次重性水
D计划实施审计程序
8计划审计工作时审计业务更易执行理提高审计效率效果注册会计师计划审计工作基情况审计单位治理层理层进行沟通列属应沟通容（ ）
A审计时间安排总体策略
B具体审计计划中执行具体审计程序
C审计工作中受限制
D治理层理层审计工作额外求
9ABC会计师事务接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务项目组成员工作进行指导监督复核程中项目组成员工作指导监督复核性质时间范围取决（ ）
A重错报风险
B执行审计工作项目组成员素质专业胜力
C审计单位规模复杂程度
D实施审计需时间
10注册会计师计划审计工作前需开展初步业务活动制定审计计划做前期准备工作列属注册会计师开展初步业务活动助确保计划审计工作时达求范畴（ ）
A确保注册会计师已具备执行业务需独立性专业胜力
B确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况
C确保审计单位存业务约定条款误解
D确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况
二项选择题
1列审计目标中属交易事项相关审计目标（ ）
A发生 B完整性 C计价分摊 D截止 E分类
2列审计目标中属期末账户余额相关审计目标（ ）
A发生 B完整性 C计价分摊 D权利义务 E分类
3解认符合胜力独立性应关注等职业道德求拟承接业务具备列（ ）特征时注册会计师作审计业务予承接
A审计象适
B标准适预期者够获取该标准
C注册会计师够获取充分适证支持结
D注册会计师结书面报告形式表述表述形式提供保证程度相适应
E该业务具合理目
4审计程序容包括（ ）
A接受业务委托 B计划审计工作
C实施风险评估程序 D实施控制测试实质性程序
E完成审计工作编制审计报告
5列情形中必须实施控制测试（ ）
A评估认定层次重错报风险时预期控制运行效注册会计师拟信赖该控制
B评估认定层次重错报风险时预期控制运行效
C仅实施实质性程序够提供充分适审计证
D评估认定层次重错报风险时评估高水
E仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
6完成审计工作阶段包括工作（ ）
A审计期初余额较数期事项事项
B考虑持续营问题获取理层声明
C汇总审计差异提请审计单位调整披露
D复核审计工作底稿财务报表
E理层治理层沟通
7注册会计师审计单位签订长期业务约定书果出现列（ ）情况应考虑重新签订审计业务约定书
A迹象表明审计单位误解审计目标范围
B需修改约定条款增加特条款
C高级理员董事会权结构期发生变动
D审计单位业务性质规模发生重变化
E法律法规规定
8注册会计师确定计划重性水时需考虑素包括（ ）
A审计单位环境解
B明确审计目标
C财务报表项目性质相互关系
D财务报表项目金额波动情况
E明确特定报告求
9列属总体审计策略中确定审计范围时注册会计师需考虑事项（ ）
A编制财务报表适会计准相关会计制度
B预期审计工作涵盖范围包括需审计集团组成部分数量点
C需审计业务分部性质包括否需具备专门知识
D信息技术审计程序影响包括数获性预期计算机辅助审计技术情况E重错报风险较高审计领域
10具体审计计划应包括类程序（ ）
A风险评估程序 B计划实施进步审计程序
C审计程序 D重新执行 E分析程序
五综合题
1某注册会计师XYZ公司2009年财务报表进行审计确定资产负债表重性水14万元利润表重性水20万元XYZ公司总资产构成表（假设XYZ公司仅存面列示资产存外资产种类）
账户
金额（万元）
现金
20
应收账款
200
存货
600
固定资产
500
形资产
80
总计
1400
请回答：
（1）XYZ公司2009年财务报表层次计划重性水少？
（2）果项资产占总资产例分配财务报表层次重性账户样分配方式缺陷？什？
2根表中描述出容相关认定含义填列完整表
求：第空白列填写认定名称第二空白列指出该认定属三类认定（三类认定：类交易事项相关认定期末账户余额相关认定列报相关认定）类认定
认定含义
认定名称
属类
记录交易事项已发生审计单位关
应包括财务报表中披露均已包括
交易事项关金额数已恰记录
披露交易事项情况已发生审计单位相关
交易事项已记录正确会计期间
资产负债者权益恰金额包括财务报表中相关计价分摊调整已恰记录
财务信息信息已公允披露金额恰
应记录交易事项均已记录
记录资产审计单位拥控制记录负债审计单位应履行偿义务
交易事项已记录恰账户
应记录资产负债者权益均已记录
记录资产负债者权益存
单项选择题
1 D答案解析 发生认定交易事项相关认定期末账户余额相关认定选项Ａ交易事项相关完整性认定发生认定选项Ｂ指交易事项相关截止认定选项Ｃ期末账户余额相关存认定均正确参考教材Ｐ100～101中相关介绍
2 A答案解析 选项BCD均属交易事项相关认定列报相关认定列报相关认定具体包括：发生权利义务完整性分类理解性准确性计价参考教材Ｐ100～101中相关介绍
3 C答案解析 计划审计工作整审计工作起点参考教材Ｐ103（二）中相关介绍
4D答案解析 参考教材Ｐ103（二）中相关介绍
5 A答案解析 注册会计师中20％差异法合理解释取佐证该部分差异金额推断误差参考教材P111中相关介绍
6C答案解析 注册会计师应根尚未更正错报决定否建议理层调整尚未更正错报包括已识尚未更正错报推断错报选项C错误 参考教材P174中相关介绍
7 C答案解析 确定财务报表层次重性水属总体审计策略中容
8 B答案解析 具体审计计划中执行具体审计程序治理层理层进行沟通免损害审计工作效性参考教材P118（四）中相关介绍
9 D答案解析 项目组成员工作指导监督复核性质时间范围取决审计单位规模复杂程度审计领域重错报风险执行审计工作项目组成员素质专业胜力参考教材P117～118中相关介绍
10 D答案解析 参考教材P112段中相关介绍
二项选择题
1 ABDE答案解析 参考教材Ｐ101～102中相关介绍
2BCD解析 选项AE属交易事项相关认定参考教材Ｐ102中相关介绍
3ACDE答案解析 选项B正确表述应该：标准适预期者够获取该标准参考教材Ｐ103中相关介绍
4 ABCDE答案解析 参考教材Ｐ103三第段中相关介绍
5 AE答案解析 参考教材Ｐ104第段中相关介绍
6 ABCDE答案解析 外包括评价审计证形成审计意见编制审计报告等容参考教材Ｐ104（五）中相关介绍
7 ABCDE答案解析 外包括理层编制财务报表采会计准相关会计制度发生变化参考教材Ｐ106三中相关介绍
8 ABCDE答案解析 参考教材P107二第段中相关介绍
9 ABCD答案解析 选项E注册会计师确定审计方时需考虑素参考教材P114～115中相关介绍
10ABC答案解析 选项DE属审计程序中分类属具体审计计划中三类程序中分类具体审计计划应包括风险评估程序计划实施进步审计程序审计程序三类中进步审计程序包括控制测试实质性程序实质性程序进步分实质性分析程序细节测试参考教材P116～117中相关介绍
五综合题
1正确答案 （1）制定计划时注册会计师应财务报表中低错报水作财务报表层次重性水（05分）题目中出已知条件应选择14万元作财务报表计划重性水（05分）
（2）果项资产占总资产例财务报表层次重性分配账户货币资金应收账款存货固定资产形资产账户分配重性水分：02万元2万元6万元5万元08万元（1分）样分配方式存缺陷（05分）仅仅利账户金额分配重性水样考虑全面进行分配时注册会计师必须考虑特定账户发生错报性报表层次重性水关系影响审计风险情况适考虑成素仅资产占例财务报表重性水分配账户资产占例分配财务报表重性水账户缺陷没考虑预期错报金额审计成重性概念指影响财务报表者决策错报金额账户金额重性审计证数量反关系注册会计师果财务报表重性中部分分配需花费较成查出账户需收集证数量减少财务报表重性中部分分配需花费较少成查出错报账户整体节省审计成资产占例财务报表重性水分配账户没考虑特定账户发生错报性验证该账户需花费成整体节约审计成提高审计工作质量（25分）
2
认定含义
认定名称
属类
记录交易事项已发生审计单位关
发生
类交易事项相关认定
应包括财务报表中披露均已包括
完整性
列报相关认定
交易事项关金额数已恰记录
准确性
类交易事项相关认定
披露交易事项情况已发生审计单位相关
发生权利义务
列报相关认定
交易事项已记录正确会计期间
截止
类交易事项相关认定
资产负债者权益恰金额包括财务报表中相关计价分摊调整已恰记录
计价分摊
期末账户余额相关认定
财务信息信息已公允披露金额恰
准确性计价
列报相关认定
应记录交易事项均已记录
完整性
类交易事项相关认定
记录资产审计单位拥控制记录负债审计单位应履行偿义务
权利义务
期末账户余额相关认定
交易事项已记录恰账户
分类
类交易事项相关认定
应记录资产负债者权益均已记录
完整性
期末账户余额相关认定
记录资产负债者权益存
存
期末账户余额相关认定
第五章 审计证审计工作底稿
单项选择题
1列关审计证说法中正确（ ）
A理层声明书部证
B高理局声明书销售发票更
C果审计单位部控制健全注册会计师分信赖获取部证
D般言部证外部证
2列四项审计证中证明力强（ ）
A应收账款回函 B董事会决议
C银行账单 D销售发票
3果出售形资产收入记录营业务收入理层交易（ ）认定恰
A发生 B完整性 C准确性 D分类
4果存某客户应付账款应付账款明细账中没列入该顾客应付账款理层关应付账款（ ）认定恰
A存 B权利义务
C完整性 D计价分摊
5注册会计师审计程中怀疑审计单位发出存货没顾客开具发票需确认销售否完整注册会计师应（ ）
A销售发票副中选取样追查张发票相应发货单
B发货单中选取样追查张发货单相应发票副确定否张发货单均已开具发票
C销售发票副中选取样核记录销售价格销售数量
D销售发票副中选取样检查审核签字情况
6列审计证相关表述中正确（ ）
A果审计证数量足够弥补审计证质量缺陷
B应考虑获取审计证成获取信息性间关系
C会计记录中含信息身足提供充分审计证作财务报表发表审计意见基础
D审计工作通常涉鉴定文件真伪作审计证文件记录需考虑相关部控制效性
7评价审计证充分性适性时注册会计师考虑中正确（ ）
A审计证质量越高需审计证数量越少
B果实施审计程序时审计单位生成信息注册会计师应信息准确性完整性获取审计证
C果源获取审计证获取性质审计证致表明某项审计证时注册会计师应追加必审计程序
D果存货监盘成高难实施时执行该程序
8列关审计工作底稿说法中正确（ ）
A全面反映审计工作已取代审计工作底稿草稿应予档
B完成终审计档案整工作注册会计师规定保存期届满前删废弃审计工作底稿
CABC会计师事务时承接甲公司2009年财务报表审计业务审阅业务出具两报告报告日期分3月10日3月21日档时会计师事务应视业务予档
D审计工作底稿纸质形式存
9面列示审计档案中属期档案（ ）
A审计单位章程 B审计单位营业执
C具体审计计划 D重资产权证明文件复印件
10列关审计工作底稿档期限表述中正确（ ）
A果未完成审计业务档期限外勤审计工作中止日三十天
B果完成审计业务档期限审计报告日六十天
C果完成审计业务档期限外勤审计工作结束日六十天
D果未完成审计业务档期限审计业务中止三十天
二项选择题
1列列示认定中属期末账户余额相关认定（ ）
A截止 B发生
C权利义务 D计价分摊
E分类理解性
2关理层认定说法中正确（ ）
A已出售顾客尚未提货商品计入审计单位存货中理层关资产负债权利义务认定恰
B果关联方关联交易没财务报表中充分披露理层关联方关联交易列报完整性认定恰
C果没发生销售交易销售日记账总账中记录笔销售理层销售准确性认定恰
D果发生某笔销售交易发出商品数量账单数量符记录200件理层销售发生认定恰
E期交易推期理层截止认定恰
3注册会计师判断证否充分时考虑正确（ ）
A般错报风险越需收集证数量越
B越重审计项目注册会计师越需获取充分审计证支持审计意见
C审计程中发现舞弊错误行应相应减少审计证数量
D审计证质量越高注册会计师需获取审计证数量减少
E果审计单位客户数量众交易频繁数额较应该增加审计证数量
4审计证适性核心容包括（ ）
A相关性 B充分性 C性 D统性 E完整性
5审计证性受源性质影响取决获取审计证具体环境列审计证性原说法中正确（ ）
A会议步书面记录讨事项事口头表述更
B注册会计师询问审计单位某项部控制运行证观察某项部控制运行证更
C果销售业务相关部控制效注册会计师销售发票发货单中取部控制健全时更加审计证
D银行账单银行询证函回函更
E原件获取审计证传真件复印件获取审计证更
6获取审计证审计程序种关说法正确（ ）
A风险评估程序够识出重错报风险身发表审计意见提供充分适审计证
B控制测试必须实施审计程序
C评估重错报风险结果注册会计师均应针重类交易账户余额列报实施实质性程序获取充分适审计证
D询问身足发现认定层次存重错报足测试部控制运行效性
E检查形资产存性提供审计证定够权利义务计价认定提供审计证
7审计程序目注册会计师获取充分适审计证实施审计程序分（ ）
A风险评估程序 B控制测试 C检查记录文件 D重新执行 E实质性程序
8完成终审计档案档工作果发现必修改现审计工作底稿增加新审计工作底稿修改增加性质注册会计师均应记录（ ）
A修改增加审计工作底稿时间
B复核时间员
C修改增加审计工作底稿理
D修改增加审计工作底稿审计结产生影响
E修改增加审计工作底稿员
答案部分
单项选择题
1 B答案解析 果部证外部流转单位承认具较强性销售发票高理局声明书更
2 A答案解析 应收账款回函仅完全独立审计单位外部机构员提供未审计单位关职员手排伪造更改证业务记录性证明力强
3 D答案解析 分类认定指交易事项已记录恰账户出售形资产收入应记录营业外收入审计单位记录营业务收入分类认定恰
4C答案解析 完整性应记录资产负债者权益均已记录果应付账款存没记录完整性认定恰
5 B
6 C答案解析 果获审计证质量高适减少审计证数量果审计证质量存缺陷注册会计师仅获取更审计证法弥补质量缺陷选项A说法错误审计工作应保证审计质量基础考虑成效益原味追求审计质量成高选项B说法错误审计工作确实涉鉴证审计证真伪审计证评价仅仅考虑相关部控制效性应该时考虑审计证源等相关影响素选项D说法错误
7 D答案解析 选项D保证出审计结形成审计意见恰注册会计师应获取审计证困难成减少代审计程序存货监盘证实存货存性认定代审计程序注册会计师审计中检查成高难实施执行该程序
8 B答案解析 选项A草稿直接构成审计结审计意见支持性证注册会计师通常需保留记录审计工作档时予清理选项C果针客户财务信息执行委托业务出具两报告会计师事务应视业务根会计师事务部制定政策程序规定期限分审计工作底稿整终审计档案选项D审计工作底稿纸质电子介质形式存
9 C答案解析 期档案指记录容常变化供期期审计审计档案选项C属期档案选项ABD均属永久性档案
10 B答案解析 完成审计工作审计工作底稿档期限审计报告日60天果注册会计师未完成审计业务审计工作底稿档期限审计业务中止60天
二项选择题
1CD答案解析 发生截止类交易事项相关认定分类理解性列报披露相关认定
2 ABE答案解析 选项C记录销售交易根没发生理层销售发生认定恰选项D发生交易金额计算出现错误理层销售准确性认定恰
3ABDE答案解析 选项C审计程中发现舞弊错误行表示出现重问题性增加降低审计风险必须相应增加审计证数量
4 AC答案解析 相关性性审计证适性核心容相关审计证高质量
5 ACE答案解析 选项B直接获取审计证间接获取推出审计证更注册会计师观察某项部控制运行证询问审计单位某项部控制运行证更选项D外部独立源获取审计证源获取审计证更银行账单银行相关员编制审计单位持提交注册会计师书面证类证已审计单位职员手性银行询证函回函
6BCE答案解析 选项A风险评估程序识出重错报风险然作评估财务报表层次认定层次重错报风险基础风险评估程序身发表审计意见提供充分适审计证注册会计师应实施进步审计程序包括实施控制测试（必时决定测试时）实质性程序选项D询问身足发现认定层次存重错报足测试部控制运行效性注册会计师应实施审计程序获取充分适审计证
7 ABE答案解析 选项CD审计程序获取手段划分类型
8 ABCDE
第六章 重错报风险评估应
单项选择题
1列属注册会计师解审计单位环境容（ ）
A行业状况法律环境监环境外部素
B审计单位性质
C审计单位会计政策选择运
D评价获取审计证充分性适性
2列属注册会计师解审计单位部控制容（ ）
A部控制目标绝保证财务报表性营效率效果法规遵守
B设计实施部控制责体治理层理层员组织中部控制负责
C实施部控制目标手段设计执行控制政策程序
D部控制目标合理保证财务报表性营效率效果法规遵守
3部控制解深度包括（ ）
A评价控制设计
B获取控制设计执行审计证
C解部控制测试控制运行效性关系
D部控制否贯执行测试
4列属部控制固局限性（ ）
A决策时判断出现错误
B决策时判断定会出现错误
C两更员进行串通理层凌驾部控制规避
D失误导致部控制失效
5关评估重错报风险说法中正确（ ）
A注册会计师应解审计单位环境整程中识风险
B风险重性指风险发生性
C注册会计师应确定识重错报风险财务报表整体相关进影响项认定特定类交易账户余额列报认定相关
D评估重错报风险时注册会计师应解控制特定认定相联系
6列情形表明审计单位存重错报风险事项情况（ ）
A济稳定国家区开展业务
B高度波动国家区开展业务
C严厉复杂监环境中开展业务
D行业环境较稳定
7财务报表层次重错报风险源（ ）
A良控制环境 B具体控制活动
C薄弱控制环境 D收款控制
8列属确定审计程序范围时注册会计师应该考虑素（ ）
A确定重性水 B评估重错报风险
C计划获取保证程度 D样规模
9列关注册会计师确定针剩余期间需获取补充审计证说法中错误（ ）
A评估重错报风险财务报表影响越注册会计师需获取剩余期间补充证越
B果注册会计师期中关控制运行效获取审计证较充分考虑适减少需获取剩余期间补充证
C剩余期间越短注册会计师需获取剩余期间补充证越少
D注册会计师相关控制信赖程度越高通常信赖控制基础拟减少进步实质性程序范围越种情况注册会计师需获取剩余期间补充证越少
10列关注册会计师控制测试时间考虑中错误（ ）
A果注册会计师总体拟信赖审单位控制控制环境越薄弱注册会计师需获取剩余期间补充证越
B审计单位控制环境薄弱控制监督薄弱时注册会计师应缩短次测试控制时间间隔完全信赖前审计获取审计证
C果拟信赖控制次测试已发生变化注册会计师应期审计中测试控制运行效性
D果需获取控制某期间效运行审计证注册会计师获取该时点相关审计证
二项选择题
1解审计单位环境必程序特注册会计师（ ）关键环节作出职业判断提供重基础
A确定重性水着审计工作进程评估重性水判断否然适
B考虑会计政策选择运否恰财务报表列报（包含披露）否恰
C识需特考虑领域
D确定实施分析程序时预期值
E审计实施进步审计程序审计风险降接受低水
2部控制素包括（ ）
A控制环境 B风险评估程
C信息系统沟通 D控制活动 E控制预计
3果通部控制解发现列（ ）情况财务报表局部整体审计性产生疑问注册会计师应考虑出具保留意见法表示意见审计报告
A审计单位会计记录状况性存重问题够获取充分适审计证发表保留意见
B审计单位会计记录状况性存问题重没达影响审计意见类型程度
C理层诚信存严重疑虑
D理层诚信问题存较疑虑进步调查消疑虑获取充分适审计证
E通实施审计程序发现审计单位财务报表存非常严重重错报审计单位理层拒绝更正发现错报
4导致特风险非常规交易具备特征包括（ ）
A理层更介入会计处理
B数收集处理涉更工成分
C复杂计算会计处理方法
D非常规交易性质审计单位难产生特风险实施效控制
E简单计算会计处理方法
5列（ ）原重判断事项相关特风险导致更高重错报风险A涉会计估计收入确认等方面会计原存理解
B求判断观复杂需未事项作出假设
C涉会计估计等方面会计原理解致
D理层更介入会计处理
E数收集处理涉更工成分
6列通常表明部控制存重缺陷情况包括（ ）
A注册会计师审计中发现重错报审计单位部控制没发现重错报
B控制环境薄弱
C存高层理员舞弊迹象涉金额较
D存高层理员舞弊迹象涉金额较
E控制环境较稳定
7设计进步审计程序时注册会计师应考虑列素包括（ ）
A风险重性
B重错报发生性
C涉类交易账户余额列报特征
D审计单位采特定控制性质
E注册会计师否拟获取审计证确定部控制防止发现纠正重错报方面效性
8进步审计程序性质指进步审计程序目类型中进步审计程序类型包括（ ）
A检查 B观察 C询问 D函证 E重新计算
9列情况中属注册会计师必须期末（接期末）实施实质性程序（ ）
A系统变动导致某类交易记录难获取
B未决诉讼
C控制环境相关控制较
D销售收入截止认定
E部控制测试
10整审计程中作出项审计结注册会计师均应评价相关审计证充分性适性评价审计证充分性适性时注册会计师应该考虑素包括（ ）
A认定发生潜错报重程度潜错报单独连潜错报财务报表产生重影响性
B理层应控制风险效性
C前审计中获取关类似潜错报验
D实施审计程序结果
E审计证说服力
五综合题
1注册会计师作甲股份限公司（简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责通解甲公司环境发现年甲公司处行业新竞争者加入仅分割部分市场导致产品价格降10甲公司2009年末制定2010年度营目标：稳定发展前提力争收入利润等指标2009年度基础保持稳定略提高
已审计2009年度财务报表显示收入100000万元成85000万元应收账款3000万元
未审计2010年度财务报表显示收入105000万元成89000万元应收账款15000万元
求：考虑情况条件根述资料完成表
描述识风险
识重错报风险
认定
否属特风险
重错报风险水（高中低）
提高预见性审计程序
进步审计程序总体方案
交易
账户
单项选择题
1 D答案解析 选项D属解审计单位环境目解容参考教材P141中相关介绍
2A答案解析 参考教材P142中相关介绍
3 D答案解析 部控制解深度包括控制否贯执行测试参考教材P143中相关介绍
4 B答案解析 参考教材P143倒数第二段中相关介绍
5 B答案解析 风险重性指风险造成果严重程度参考教材149页
6 D答案解析 参考教材Ｐ144中相关介绍
7 C答案解析 参考教材P145（四）中相关介绍
8 D答案解析 参考教材Ｐ150中相关介绍
9 D答案解析 选项D注册会计师相关控制信赖程度越高通常信赖控制基础拟减少进步实质性程序范围越种情况注册会计师需获取剩余期间补充证越
10 D答案解析 果需获取控制某期间效运行审计证仅获取时点相关审计证充分注册会计师应辅控制测试包括测试审计单位控制监督评价该期间控制运行效性选项D错误
二项选择题
1 ABCDE答案解析 外包括评价获取审计证充分性适性参考教材P140～141中相关介绍
2 ABCD答案解析 选项E正确应该控制监督控制预计参考教材P143中相关介绍
3 AC答案解析 选项E应该出具否定意见审计报告保留意见法表示意见审计报告参考教材P146中相关介绍
4 ABCD答案解析 参考教材P146中相关介绍
5 AB答案解析 选项DE属非常规交易相关特风险导致更高重错报风险特征参考教材P146中相关介绍
6 ABCD答案解析 参考教材P147中相关介绍
7 ABCDE答案解析 参考教材P149中相关介绍
8 ABCDE 外重新执行分析程序参考教材P149中相关介绍
9 BD答案解析 某交易账户余额相关认定特殊性质（收入截止认定未决诉讼）决定注册会计师必须期末（接期末）实施实质性程序
10 ABCDE答案解析 参考教材P158中相关介绍
五综合题
1
正确答案
描述识风险
识重错报风险
认定
否属特风险
重错报风险水（高中低）
提高预见性审计程序
进步审计程序总体方案
交易
账户
新竞争者产生击甲公司然完成营目标应收账款幅增加存理层完成目标虚增收入
价格跌存货期末计价存错报
销售
营业收入
发生准确性截止
高
前审计程中接触未接触审计单位员工询问针销售销售退回延长截止测试期间函证确认销售条款者选定销售额较重前未关注销售交易等
实质性方案
应收账款
存权利义务计价分摊
高
实质性方案
存货
计价分摊
否
中
综合性方案
第七章 销售收款循环审计
单项选择题
1整销售收款循环起点（ ）
A批准赊销信 B顾客提出订货求
C顾客开具账单 D销售单供货
2接受顾客订单阶段果提出订货求顾客没列入已批准顾客名单通常需（ ）决定否意销售
A销售单理部门 B财务部门
C信理部门 D装运部门
3列属证明理层关销售交易发生认定时笔销售交易轨迹起点（ ）
A顾客订货单 B销售单
C发运证 D销售发票
4通函证法证实应收账款注册会计师应执行效审计程序（ ）A执行分析程序
B重新测试相关部控制
C审查应收账款相关销售证
D审查资产负债表日收款情况
5甲公司2008年12月20日记录笔额营业务收入审查原始证发现发票开具日期12月20日出库单发运证均2009年1月20日货款已收A注册会计师询问关员答复合应12月发货某特殊情况发货日推迟1月20日面A注册会计师采取措施正确（ ）
A确认收入需进行调整
B确认收入应发货日期收入确认日
C应实施追加审计程序进步证实
D果甲公司做适调整金额重出具保留意见审计报告
6信理部门批准赊销控制政策相关认定（ ）
A存 B完整性
C分类理解性 D计价分摊
7应收账款进行函证时注册会计师采做法正确（ ）
A注册会计师通常资产负债表日截止日资产负债表日适时间实施函证
B欠款金额较账户采积极式函证
C回函符金额汇总求审计单位调整
D审计单位名义发函求回函直接寄会计师事务
8应收账款询证函应（ ）签章
A注册会计师 B会计师事务
C审计项目负责 D审计单位
9乙公司2008年12月11日销售批商品增值税专发票注明售价20000元增值税额3400元现金折扣条件：210120n30（假定计算折扣时考虑增值税）12月19日付款23000元中400元现金折扣2009年3月15日该商品审计结束前退回乙公司收退回货款未进行账务处理助理员建议调整意见正确（ ）（注：考虑成调整税金种准备分配影响假设乙公司2008年财务报表2009年3月20日外报出）
A调整2008年财务报表：
：营业务收入 19658
应交税费——应交增值税（销项税额）3342
贷：应付款 23000
B调整2008年财务报表：
：营业收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
贷：应付款 23000
财务费 400
C调整2009年会计账目：
：前年度损益调整 19658
应交税费——应交增值税（销项税额）3342
贷：银行存款 23000
D调整2008年会计账目：
：营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
贷银行存款 23400
10注册会计师额逾期应收账款进行次函证未收回函拟执行审计程序注册会计师认合理（ ）
A增加应收账款部控制测试
B提请审计单位加计提坏账准备例
C认未获取充分适审计证出具保留意见
D检查销售订单销售发票副发运证等证
二项选择题
1关应收账款函证相关表述中正确（ ）
A法投递退回信函应查明原址详导致询证函退回应收款项50％计提坏账准备
B果应收账款函证结果相符注册会计师合理推全部应收款项总体正确
C址错误注册会计师应找正确址次发函
D回函金额函证金额致应收款项根回函金额调整应收款项
E询证函中指明直接接受审计业务委托会计师事务回函
2注册会计师实施应收账款函证正确做法（ ）
A资产负债表日截止日充分考虑方复函时间期适时间实施函证
B实施审计工作时注册会计师收询证者回函传真件求询证者寄回函证回函原件
C实施审计工作时注册会计师审计单位会计员着询证函询证方盖章
D选择资产负债表日前适日期实施函证时注册会计师需函证项目截止日起资产负债表日止发生变动执行测试程序
E注册会计师应直接接收询证函回函
3注册会计师B负责实施函证程序确定函证象方案中注册会计师正确做法（ ）
A粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
B收回询证函重回函复制甲公司帮助催收货款
C电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计师事务
D询证函会计师事务盖章注册会计师直接发出
E采消极式函证时未收回函询证者已收询证函核误询证者根没收询证函
4列关销售业务实质性程序中难帮助注册会计师实现发生目标（ ）
A发运证追查发票存根营业务收入明细账
B销货业务登记入账日期发运证日期核
C营业务收入明细账追查发票存根发运证等原始证
D追查发票详细资料发运证商品价目表顾客订单
E检查销售发票否相关授权员签字
5列关函证方式说法中正确（ ）
A审计时注册会计师某审计单位选择积极式函证消极式函证中种
B采积极式函证时注册会计师求询证者情况必须回函
C果注册会计师采积极函证方式实施函证未收回函注册会计师应直接实施代程序
D采消极式函证时注册会计师通常需辅审计程序
E采消极式函证时注册会计师求询证者仅意询证函列示信息情况予回函
6注册会计师确定函证象时列债务中应作选择象（ ）
A欠款金额占全部应收账款20％
B欠款时间已达两年
C持审计单位30％股权
D审计单位董事长
E审计单位客户
7注册会计师确定函证范围时遵循原正确（ ）
A应收账款全部资产中占重较函证范围应相应
B部控制制度较健全应相应扩函证范围
C前期间函证时发现重差异欠款纠纷较函证范围应相应扩
D采积极式函证相应扩函证范围
E采消极式函证相应增加函证量
8列项税金附加中属营业税金附加（ ）
A资源税
B教育费附加
C增值税
D投资性房产相关房产税
E城市维护建设税
五分析题
1H公司2008年度财务报表进行审计时N注册会计师负责审计应收账款N注册会计师截止日2008年12月31日应收账款实施函证程序2009年2月15日编制应收账款函证分析工作底稿
H公司应收账款函证分析工作底稿
资产负责表日：2008年12月31日
索引号
B－3
编制
日期
复核
日期
函证
笔数
金额（元）
百分
2008年12月31日应收账款
4000
4000000√★
100
中：积极函证
108
520000
13
消极函证
280
40000
10
寄发询证函计
388
560000
23
选定函证客户意函证应收账款
12
题目续：
选择函证合计
400
二结果
（）函证未发现符
积极函证：确认误部分WP B4
88 C
360000
9
消极函证：未回函回函确认误部分WP B4
240 C
32000
08
函证未发现符计
328
392000
98
（二）函证发现符
积极函证WP B—5
4 CX
20000
05
消极函证WP B—5
40 CX
8000
02
函证发现符计
44
28000
07
（三）选定函证客户意函证应收账款
12
标识说明：
√应收账款明细账核相符
★应收账款总账核相符
C回函相符
CX回函符
总体结：回函符金额28000元低容忍错报应收账款公允反映
单项选择题
1 B
2 A答案解析 销售单理部门决定否意接受某顾客订单时应追查该顾客否列入已批准销售顾客名单果该顾客未列入通常需销售单理部门决定否意销售
3 B 4 C
5 C答案解析 应进步追查合检查委托保协议（委托书）等终确定否够2008年确认收入
6 D答案解析 设计信审批控制目降低坏账风险控制应收账款账面余额计价分摊认定关
7 C答案解析 回函符定审计单位错误定错误直接根回函结果建议审计单位调整
8 D
9 B答案解析 报告年度前年度销售商品年度终年度财务报表报出前退回应减报告年度收入相关成税金现金折扣应调整
10 D答案解析 次函证未收回函额逾期应收账款注册会计师应采代程序检查销售关文件包括销售合协议销售订单销售发票副发运证等验证应收账款真实性
二项选择题
1 BCE
2ABDE答案解析 果实施函证时注册会计师审计单位会计员着询证函询证方盖章函证回函已通审计单位流转性降低注册会计师应直接控制询证函发出收回选项C恰
3 ACE答案解析 询证函回函权属会计师事务法院检察院关部门法查阅审计工作底稿注册会计师协会执业情况进行检查前注册会计师进行沟通等情况外会计师事务询证函回函提供审计单位作法律诉讼催收货款等证选项B正确询证函应审计单位盖章选项D正确
4ADE答案解析 选项A实现完整性目标选项D实现计价分摊目标明细账追查原始证实现发生目标反方实现完整性目标选项E控制测试符合题意
5 BDE答案解析 选项A注册会计师采积极消极函证方式实施函证两种方式结合选项C果注册会计师采积极函证方式实施函证未收回函注册会计师应考虑询证者联系求方作出回应次寄发询证函果未询证者回应注册会计师应实施代审计程序
6 ABCDE答案解析 般情况注册会计师应选作函证象项目：第额账龄较长项目第二债务发生纠纷项目第三关联方项目第四客户（包括关系密切客户）项目第五交易频繁期末余额较甚余额零项目第六产生重错报舞弊非正常项目
7 ACE答案解析 选项B部控制制度较健全相应减少函证选项D采积极函证方式相应减少函证量
8 ABDE
五分析题
1正确答案 （1）时存列情况时注册会计师考虑采消极函证方式：第重错报风险评估低水第二涉量余额较账户第三预期存量错误第四没理相信询证者认真函证
（2）工作底稿中存缺陷：
1）工作底稿没编制复核签名编制日期复核日期
2）函证部分消极函证金额应百分计算错误应1寄发询证函计金额相应百分计算错误应14
3）选定函证客户意函证应收账款没列示金额百分选择函证合计没列示金额百分
4）没样错报结果推断总体错报形成应收账款公允反映结适
5）没统计列示通积极函证未回函16封询证函
（3）针工作底稿中显示实施函证时遇问题回函结果N注册会计师应实施审计程序：
1）选定函证客户意函证12笔应收账款应实施代审计程序（检查销售关文件包括销售合销售订单销售发票副发运证）果实施代审计程序应视审计范围受限制
2）通积极函证方式没收回16封询证函应次寄发询证函果然询证函应实施代审计程序（检查销售关文件包括销售合销售订单销售发票副发运证）
3）数符函证结果应分析原出样错报金额样错报金额推算总体错报金额
第八章 采购付款循环审计
单项选择题
1甲公司2009年度固定资产原值变动：
固定资产原值
金额
年初余额
75 000万元
年增加
20 000万元
年减少
8 000万元
年末余额
87 000万元
甲公司2008年12月31日审计固定资产原值中房屋建筑物机器设备约占50甲公司房屋建筑物机器设备折旧年限分30年10年预计净残值零A注册会计师注意甲公司2009年新增固定资产9月份达预定状态机器设备2009年减少固定资产6月份拆房屋建筑物假定考虑素估算甲公司2009年度折旧费数额接（ ）
A 5 344万元 B 5 367万元
C 5 511万元 D 5 534万元
2测试未记录报废资产时注册会计师（ ）
A账簿记录中选取设备项目参观工厂时确认存
B累计折旧明细账分录前年度累计折旧明细账分录相较寻找已提足折旧设备
C审查参观工厂中观察设备项目追查设备文件
D审阅总账中异常设备增加项目修理维护费方金额变化
3注册会计师实施列程序中查找未入账应付账款效（ ）
A供应商发票验收报告入库单追查应付账款明细账
B检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额相关购货发票等证
C财务部门获取审计单位供应商间账单应付账款进行核
D针资产负债表日付款项目检查银行账单关付款证（银行划款通知供应商收等）
4注册会计师认审计单位固定资产折旧计提足迹象（ ）
A常发生额固定资产清理损失
B累计折旧固定资产原值率较
C提取折旧固定资产账面价值庞
D固定资产保险额账面价值
5L公司建工程进行审计时A注册会计师注意列四项建工程未结转固定资产中中处理正确（ ）
A甲建工程已试运行已够生产合格产品产量尚未达设计生产力
B乙建工程已试运行产量已达设计生产力生产产品中仅少量合格产品C丙建工程需试运行实体建造安装工程全部完成已达预定状态尚未办理验收手续
D丁建工程需试运行实体建造安装工程全部完成已达预定状态资产负债表日尚发生少量购建支出
6Ａ公司银行专门入笔款项2008年２月１日采出包方式开工兴建栋办公楼2009年10月5日工程合求全部完工10月31日工程验收合格11月10日办理工程竣工决算11月20日完成全部资产移交手续12月1日办公楼正式投入注册会计师审计时认该公司专门款利息停止资化时点应2009年（ ）
A 10月5日 B 10月31日
C 11月10日 D 12月1日
7审计单位付款退货预付货款等原导致应付账款方余额时注册会计师应（ ）
A提请审计单位编制重分类分录方余额资产负债表中列资产
B提请审计单位财务情况说明书中说明
C提请审计单位方余额抵应付账款资产负债表附注中说明
D工作底稿中编制建议调整重分类调整分录便方余额资产负债表中列资产
8应付账款函证象选择标准（ ）
A较金额债权
B金额零企业重供货债权
C资产负债表日金额企业重供货债权
D金额较企业重供货债权
9防止企业低估负债注册会计师应检查审计单位意漏记应付账款行列举例中属种情形（ ）
A结合存货监盘检查审计单位资产负债表日否存原材料入库证未收购货发票济业务
B检查资产负债表日收购货发票关注购货发票日期确认入账时间否正确
C检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额相应证确认入账时间否正确
D注册会计师通询问审计单位会计采购员查阅资预算工作通知单基建合进行
10列属审计预付账款实质性程序（ ）．
A获取编制预付账款明细表复核加计正确报表数总账数明细账合计数核相符
B结合应付账款明细账检查重复付款笔已付清账款预付账款应付账款两项目时挂账情况
C检查预付账款长期挂账原
D检查预付账款授权批准控制否效运行
二项选择题
1采购付款循环业务活动包括（ ）
A请购商品劳务 B外订购
C验收商品 D储存商品 E付款记账
2注册会计师根审计单位实际情况应付账款进行分析程序包括（ ）
A期末应付账款余额期期末余额进行较分析波动原
B期末应付账款构成账龄期期末进行较分析波动原
C分析长期挂账应付账款求审计单位作出解释判断审计单位否缺乏偿债力利应付账款隐瞒利润
D计算应付账款存货率应付账款流动负债率前期间分析评价应付账款整体合理性
E较年前年度应付账款支付期变动情况
3列类证中属采购付款循环涉证（ ）
A请购单 B订购单 C验收单 D付款单 E销售发票
4注册会计师验证资产负债表日应付账款否真实存通常实施审计程序（ ）
A应付账款清单加总
B应付账款清单追查卖方发票卖方账单
C函证应付账款重点额异常项目
D未列入期负债进行测试
E应付账款原始证追查账簿记录
5固定资产审计目标应包括（ ）
A确定固定资产否存
B确定固定资产累计折旧增减变动否完整
C确定固定资产预算否合理
D确定固定资产计价期末余额否正确
E确定固定资产会计报表披露否恰
6注册会计师针审计单位列固定资产认应计提固定资产折旧（ ）
A营租赁方式租出固定资产
B未固定资产
C提前报废固定资产
D修理停固定资产
E营租赁方式租入固定资产
7固定资产减值准备审计目标般包括（ ）
A确定计提固定资产减值准备方法否恰
B固定资产减值准备计提否充分
C确定固定资产减值准备分类否正确
D确定固定资产减值准备增减变动记录否完整
E确定固定资产减值准备期末余额否正确
8列审计程序中属审计建工程实质性程序（ ）
A获取编制建工程明细表复核加计正确报表数总账数明细账合计数核相符
B检查期建工程增加数
C检查期建工程减少数
D结合银行款等检查解建工程否存抵押担保情况
E确定建工程资产负债表披露否恰
9列审计程序中属审计固定资产清理实质性程序（ ）
A获取编制固定资产清理明细表复核加计正确报表数总账数明细账合计数核相符
B检查固定资产清理发生否正理否关技术部门鉴定固定资产清理发生转销否授权批准相应会计处理否正确
C检查固定资产清理否长期挂账应作出记录必时建议做适调整
D检查固定资产清理否已资产负债表恰披露
E检查固定资产清理授权批准否效执行
10列审计程序中属累计折旧实施分析程序（ ）
A检查审计单位制定折旧政策方法否符合国家关财务会计制度规定确定采折旧方法否固定资产年限合理分摊成前期否致
B计算期计提折旧额占固定资产原值率期较分析期折旧计提额合理性准确性
C结合固定资产进行审计
D计算期累计折旧额占固定资产原值率评估固定资产老化率估计闲置报废等原发生固定资产损失结合固定资产减值准备分析否合理
E折旧计提总体合理性进行复核测试折旧正确否效办法
五综合题
1B股份限公司(简称B公司)产品采购B公司仓库交货点B公司目前采手工会计系统CD注册会计师负责2009年10月25日11月10日B公司部控制进行解测试评价
(1)需购买已列入存货清单项目仓库负责填写请购单未列入存货清单相关需求部门填写请购单请购单未设置编号张请购单须该类采购支出负责预算员签字批准
(2)采购部收批准请购单职员E进行询价确定供应商职员F负责编制发出预先连续编号订购单订购单式四联授权采购员签字分送交供应商负责验收部门提交请购单部门负责采购业务结算应付单部门
(3)验收部门根订购单求采购材料进行验收完成验收原材料交仓库员存入库房编制预先连续编号验收单交仓库员签字确认验收单式三联中两联分送应付单部门仓库部门联留存验收部门
(4)应付单部门核供应商发票验收单订购单编制预先连续编号付款单会计部门收附供应商发票付款单应时编制关记账证登记原材料应付账款账簿
求：针资料中第(1)第(4)项判断B公司部控制程序设计否存缺陷请分予指出简说明理果存缺陷提出改进建议
单项选择题
1 B答案解析 房屋原值：75 000×50％＝37 500（万元）
房屋年计提折旧：37 500÷30＝1 250（万元）
2009年减少部分房屋应该计提折旧：
8 000÷30÷12×6＝133（万元）
房屋2009年计提折旧总金额
1 250－133＝1 117（万元）
机器设备年计提折旧：
37 500÷10＝3 750（万元）
2009年增加机器设备应该计提折旧：
20 000÷10÷12×3＝500（万元）
机器设备2009年计提折旧总金额：
3 750＋500＝4 250（万元）
企业2009年折旧费总额
1 117＋4 250＝5 367（万元）
题答案B
2A答案解析 账簿查实物发现名存实亡情况
3 C答案解析 供应商间账单应非财务部门获取
4 A答案解析 折旧计提足实质计提折旧额固定资产实际损耗结果导致固定资产账面净值（原值－累计折旧）零时固定资产已报废企业会计准规定差额计入固定资产清理应选择A选项B恰相反该选项折旧计提高迹象
5 B答案解析 选项ACD均已达预定状态应结转该工程项目仅生产少量合格产品说明未达预定状态选项B结转固定资产
6 A解析 购建固定资产达预定状态时应停止款费资化发生款费应确认期费题2009年10月5日工程已达预定状态
7 D
8 A答案解析 应付账款进行函证时注册会计师应选择较金额债权资产负债表日金额甚零企业重供货债权作函证象参考教材P190（3）中相关介绍
9 A答案解析 选项A正确表述应该：结合存货监盘检查审计单位资产负债表日否存原材料入库证未收购货发票济业务详见教材P190中相关介绍
10 D答案解析 选项D属控制测试参考教材P196中相关介绍
二项选择题
1 ABCDE答案解析 参考教材P184～185中相关介绍
2 ABCDE答案解析 参考教材P190中相关介绍
3 ABCD答案解析 销售发票属销售收款循环中涉证详见教材P185～186中相关介绍
4 BC答案解析 选项A证明应付账款资产负债表日存选项D E测试应付账款完整性
5 ABDE答案解析 选项C预算理层责审计财务报表性直接关系正确参考教材P191中相关介绍
6ABD答案解析 提前报废固定资产账面价值转入固定资产清理核算计提折旧
7 ABDE答案解析 固定资产清理资产负债表相关报表项目相关审计目标应该期末账户余额相关分类交易事项相关选项C正确参考教材P197中相关介绍
8 ABCDE答案解析 参考教材P198中相关介绍
9 ABCD答案解析 选项E属控制测试参考教材P199中相关介绍
10 BDE答案解析 参考教材P195中相关介绍
五综合题
1正确答案 第(1)项没缺陷
理：仓库负责列入清单货物填写请购单时果没列入存货清单部门根需填写张请购单该类支出负责预算员签字批准
第(2)项缺陷：采购部职员E进行询价确定供应商
理：询价确定供应商相容岗位
建议：询价确定供应商应该岗位员实施
第(3)项没缺陷
理：验收单应式联该单位根实际情况制定三联正确
第(4)项缺陷：会计部门根附供应商发票付款单进行账务处理
理：果会计部门仅根付款单供应商发票记录存货应付账款需时核验收单订购单会计部门法核查材料采购真实性记录错误存货数量金额
建议：应付单部门应批准付款单连验收单订购单供应商发票送会计部门会计部门应核收付款结算单附验收单订购单供应商发票记录存货应付账款
第九章 生产存货循环审计
单项选择题
1果存货相关部控制评估高风险注册会计师（ ）
A增加测试存货相关部控制范围
B期末前实施存货监盘程序测试盘点日期末发生存货交易
C求乙公司期末实施存货盘点
D检查购货生产销售记录证确定期末存货余额
2存货实施监盘程序时关说法中正确（ ）
A受托代存存货实施存货权函证等审计程序
B已作质押存货债权函证质押存货相关容
C性质特殊法监盘存货实施顾客供应商函证等审计程序
D存货监盘目标检查审计单位实施盘点效性
3存货实施检查程序时做法中注册会计师应该选择（ ）
A量难盘点隐蔽性较存货纳入检查范围
B事先拟抽取测试存货项目乙公司沟通提高存货监盘效率
C存货盘点记录中选取项目追查存货实物测试盘点记录完整性
D果盘点记录存货实物存差异求乙公司更正盘点记录
4乙公司营业务成均销售产品成乙公司存货项目余额生产成发生额（金额单位：民币万元）
存货项目余额
2009年12月31日
2008年12月31日
原材料余额
7500
4800
产品余额
6800
5300
产成品余额
13700
12400
2009年度
2008年度
生产成发生额
175000
119000
假定考虑素注册会计师审计时认乙公司2009年度营业务成应（ ）
A169500万元 B172200万元
C175800万元 D169200万元
6注册会计师存货进行审计程中发现审计单位存货计提存货跌价准备注册会计师认编制资产负债表时存货跌价准备科目贷方余额应列示（ ）
A存货跌价准备
B流动负债设项目列示
C计入摊费项目
D作存货项目抵减项目存货项目予列示
7注册会计师营业成进行审计列属实质性程序（ ）
A审查关记账证否附原始证原始证序编号否完整
B询问观察存货盘点接触审批程序
C营业成实施分析程序
D审查关证否进行适审批
8注册会计师观察审计单位存货盘点目（ ）
A鉴定存货质量
B解盘点指示否贯彻执行
C查明客户否漏盘某重存货项目
D获存货期末否实际存状况证
9果存存货性质位置较特殊法实施监盘程序者预见素导致法预**期实施存货监盘等情况注册会计师应（ ）
A直接视审计范围受限制发表保留意见法表示意见审计报告
B直接视审计范围受限制发表保留意见否定意见审计报告
C考虑否实施代审计程序
D征询专家意见
二项选择题
1实施存货监盘程序时注册会计师做法恰（ ）
A审计单位存货盘点进行现场监督
B实际参审计单位存货盘点
C审计单位已盘点存货进行检查
D撰写盘点备忘录编制审计工作底稿
E审计单位盘点存货前观察盘点现场
2注册会计师编制存货监盘计划时应实施审计程序（ ）
A解存货容性质存货项目重程度存放场
B解存货相关部控制
C查阅前年度存货监盘工作底稿
D取复核盘点结果汇总记录形成存货盘点报告
E考虑否需利专家工作注册会计师工作
3列项存货相关费中注册会计师审计时认应计入存货成（ ）
A材料采购程中发生装卸费
B材料入库发生储存费
C材料入库前发生挑选整理费
D材料采购程中发生保险费
E材料运输程中发生运输费
4ABC会计师事务首次接受甲公司委托进行审计注册会计师已获取关期期末存货余额充分适审计证基础应实施（ ）审计程序获取关期期初存货余额充分适审计证
A查阅前注册会计师工作底稿
B检查期存货交易记录
C运毛利百分法等进行分析
D期末余额倒推期初
E复核期存货盘点记录文件
5注册会计师期末存货进行截止测试时通常应关注事项（ ）
A已确认销售尚未装运出库商品否均包括盘点范围包括截止日存货账面余额中
B截止日前入库存货项目否均已包括盘点范围已反映截止日前会计记录中截止日期入库存货项目否均未包括盘点范围未反映截止日前会计记录中
C途存货审计单位直接顾客发运存货否均已恰会计处理
D截止日前装运出库存货项目否均未包括盘点范围未包括截止日存货账面余额中截止日期装运出库存货项目否均已包括盘点范围已包括截止日存货账面余额中
E已记录购货尚未入库存货否均未包括盘点范围未反映会计记录中
6存货通常具较高水重错报风险影响重错报风险素具体包括（ ）
A存货数量种类
B陈旧时速度易损坏程度
C遭受失窃难易程度
D成集难易程度
E注册会计师实践验水
7果注册会计师采控制测试审计方式准备赖审计单位存货盘点控制措施程序绝部分审计程序限（ ）
A观察 B询问 C重新执行 D抽查 E重新计算
8毛利率盈利力指标衡量成控制销售价格变化变动意味着（ ）
A销售价格发生变动
B销售产品总体结构发生变动
C意意减少存货储备
D固定制造费重较时销售数量发生变动
E单位产品成发生变动
五分析题
1B注册会计师接受委托常年审计客户丙公司2008年度财务报表进行审计丙公司玻璃制造企业存货玻璃煤炭烧碱中少量玻璃存放外公仓库丁公司部分水泥存放丙公司仓库丙公司拟2008年12月29日12月31日盘点存货B注册会计师撰写存货监盘计划部分容
存货监盘计划
存货监盘目标
检查丙公司2008年12月31日存货数量否真实完整
二 存货监盘范围
2008年12月31日库存存货包括玻璃煤炭烧碱水泥
三 监盘时间
存货观察检查时间均2008年12月31日
四 存货监盘程序
1理层讨存货监盘计划
2观察丙公司盘点员否盘点计划盘点
3检查相关证证实盘点截止日前已确认销售尚未装运出库存货均已纳入盘点范围
4存放外公仓库玻璃实施检查货运文件出库记录等代程序
……
求：
（1）果丙公司存货中存良资产审计员需实施审计程序？
（2）请指出存货监盘计划中目标范围时间存错误简说明理
（3）请判断存货监盘计划中列示程序否恰恰请予修改
答案
单项选择题
1 C答案解析 审计单位部控制评价高风险时注册会计师更执行询问观察检查应执行监盘程序期末实施监盘程序期末前实施监盘程序更
2 D答案解析 存货监盘目标正确应该获取审计单位关存货数量状况审计证检查存货数量否真实完整否属审计单位存货毁损陈旧残次短缺等状况
3 A答案解析 检查范围应量选择隐蔽性较难盘点存货纳入检查范围选项A正确注册会计师应该避免审计单位事先解抽取检查存货项目选项B正确存货盘点记录中选取项目追查存货实物属逆查测试盘点记录存性果实物中选取项目追查存货盘点记录测试存货盘点记录完整性选项C正确果盘点记录存货实物存差异注册会计师应查明原直接求审计单位更正盘点记录选项D正确
4 B答案解析 完工产品成＝5300＋175000－6800＝173500（万元）
发出产品成（营业务成）＝12400＋173500－13700＝172200（万元）
5 D答案解析 期发出存货成＝2500＋（2040＋7360＋3150）－（700×45＋500×46）＝9600（万元）
甲公司计算发出存货成9840万元（800×52＋400×46＋800×48）应调减240万元
6 D答案解析 存货跌价准备性质存货备抵账户账户设置性质应列存货抵减项目年报中应列存货项目中反映
7 C答案解析 选项ABD均控制测试
8 D 9 C
二项选择题
1ACDE答案解析 实施存货盘点程序时注册会计师应做实观察检查非参审计单位盘点盘点审计单位责
2 ABCE答案解析 选项D存货监盘结束时做工作
3 ACDE答案解析 材料入库发生存储费应计入期理费
4 ABCE
5 BCD答案解析 选项A已确认销售尚未装运出库商品否均未包括盘点范围未包括截止日存货账面余额中选项E已记录购货尚未入库存货否均包括盘点范围已反映会计记录中
6 ABCD
7ABD
8 ABDE答案解析 存货储备影响存货周转率毛利率
五分析题
1正确答案 （1）审计员需实施审计程序包括：存货进行盘点确定存货短缺霉变毁损数量金额二存货账面价值市价进行较确定存货账面价值高实际价值金额中高估利润造成产成品制半成品生产成等存货虚增应正常市价跌引起存货减值加区分确定问题性质分清责三审查发出商品销售合检查货款回收情况未执行合长期挂账发出商品应通查询函证回收性进行评估确认中包含良资产数额
（2）存货监盘目标正确应该获取丙公司20×7年12月31日关存货数量状况审计证检查存货数量否真实完整否属审计单位存货毁损陈旧残次短缺等状况
存货监盘范围正确应该20×7年12月31日库存玻璃煤炭烧碱应该包括公司存放公司水泥
存货监盘时间正确存货监盘时间应该包括实察盘点现场时间观察存货盘点时间已盘点存货实施检查时间等应审计单位实施存货盘点时间相协调应20×7年12月29日12月31日
（3）程序1：理层讨存货监盘计划恰应该审计单位理层复核讨存货盘点计划
程序2：观察丙公司盘点员否盘点计划盘点恰
程序3：检查相关证证实盘点截止日前已确认销售尚未装运出库存货均已纳入盘点范围恰应该检查截止日前已确认销售尚未装运出库存货均未纳入盘点范围
程序4：存放外公仓库玻璃实施检查装运文件出库记录等代程序恰应该通函证利注册会计师工作等代程序进行查验
第十章 筹资投资循环审计
单项选择题
1关金融资产计量注册会计师认列说法中正确（ ）
A交易性金融资产应取时公允价值相关交易费作初始确认金额
B供出售金融资产应仅仅取该金融资产公允价值作初始确认金额
C供出售金融资产应取时公允价值作初始确认金额相关交易费发生时计入期损益
D持期投资持期间应摊余成实际利率计算确认利息收入计入投资益
2H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行款余额完整性审计程序中会实现该审计目标（ ）
A解银行C公司授信情况
B检查长期银行款明细账中年新增款银行进账单
C提供长期银行款银行寄发银行询证函
D重新计算分析2008年度长期款利息
3注册会计师认审计单位取交易性金融资产时支付相关交易费应该（ ）
A增加交易性金融资产成 B减投资收益
C增加理费 D增加营业外支出
4筹资投资循环审计中注册会计师应索取审计单位关筹资投资相关合协议证实筹资投资业务（ ）认定
A存 B计价分摊
C权利义务 D准确性
5注册会计师审计金融资产时发现Y公司购入交易性金融资产时支付价款103万元中包含已期尚未领取利息3万元支付交易费2万元注册会计师应认该项交易性金融资产入账价值（ ）万元
A 103 B 100 C 102 D 105
6企业发生列事项中影响投资收益（ ）
A交易性金融资产持期间收属包含买价中现金股利
B期末交易性金融资产公允价值账面余额
C期末交易性金融资产公允价值账面余额
D交易性金融资产持期间收包含买价中现金股利
7审计债券发行交易时注册会计师应（ ）取书面函证
A债券持 B客户律师
C部审计师 D债券包销承销
8注册会计师甲审计A公司长期款业务时确定长期款账户余额存性进行函证函证象应（ ）
A华清公司律师 B银行关债权
C公司股东 D金融监机构
9注册会计师王华审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时发现甲公司2008年1月1日760万元购入W公司40％普通股权W公司重影响2008年1月1日W公司辨认净资产公允价值2 000万元款项已银行存款支付注册会计师王华认甲公司会计处理正确（ ）
A：长期股权投资—W公司(成)760
贷：银行存款 760
：长期股权投资—W公司(成)40
贷：营业外收入 40
B：长期股权投资—W公司(成)760
贷：银行存款 760
C：长期股权投资—W公司(成)800
贷：银行存款 800
D：长期股权投资—W公司(成)760
贷：银行存款 760
：长期股权投资—W公司(成)40
贷：投资收益 40
10注册会计师张涛甲公司2008年度财务报表审计时发现甲公司投资性房产采公允价值模式计量2008年1月1日购入幢建筑物出租该建筑物成510万元银行存款支付建筑物预计年限20年预计净残值10万元2008年12月31日该建筑物公允价值508万元注册会计师认甲公司2008年12月31日应做会计处理（ ）
A ：业务成 125
贷：累计折旧 125
B：理费 125
贷：累计折旧 125
C：投资性房产 2
贷：公允价值变动损益 2
D：公允价值变动损益 2
贷：投资性房产 2
二项选择题
1注册会计师审查北方公司外投资部控制中检查审计单位办理外投资中属相容岗位（ ）
A价证券投资总账明细账登记
B转价证券执行审批
C价证券投资预算编制审批
D证券部事证券买卖会计记录
E投资业务会计记录授权
2列项活动中属筹资涉业务活动（ ）
A筹资审批授权 B签订合协议
C取资金 D计算利息股息 E取投资
3列证会计记录中属筹资活动涉证会计记录（ ）
A债券契约 B股东名册
C纪通知书 D股票债券登记簿 E公司债券存根
4列种部控制程序中属控制款者权益增减变动利息股利已登记入账（ ）
A保存债券持明细资料应总分类账核相符
B款发行股票授权审批
C筹资业务会计记录授权执行等方面明确职责分工
D款合协议专保
E外部机构保存需定期外部机构核
5验证审计单位投资账面余额否资产负债表日确实存投资注册会计师通常实施控制测试审计程序包括（ ）
A索取投资授权批文检查权限恰否手续齐全否
B观察描述业务职责分工
C索取投资合协议检查否合理效
D解证券资产保制度检查审计单位行保时存取证券否进行详细记录手员签字
E索取审计单位投资证明检查否合理效
6交易性金融资产实质性程序通常包括（ ）
A期末结存相关交易性金融资产审计单位核实持目检查科目核算范围否恰
B获取股票债券基金等交易流水单审计单位证券投资部门交易记录明细账核检查会计记录否完整会计处理否正确
C监盘库存交易性金融资产相关账户余额进行核差异应查明原作出记录进行适调整
D复核交易性金融资产相关损益计算否准确公允价值变动损益投资收益等关数核
E复核股票债券基金等交易性金融资产期末公允价值否合理相关会计处理否正确
7供出售金融资产实质性程序通常包括（ ）
A获取供出售金融资产明细表复核加计否正确总账数明细账合计数核相符B检查库存供出售金融资产相关账户余额进行核差异应查明原作出记录进行适调整
C相关金融机构发函询证供出售金融资产期末数量记录函证程
D期末结存供出售金融资产审计单位核实持目检查科目核算范围否恰
E复核供出售金融资产期末公允价值否合理检查会计处理否正确
8检查递延税资产增减变动记录抵扣暂时性差异形成原确定否符合关规定计算否正确预计转销期否适特关注事项包括（ ）
A根税法规定年度税前利润弥补亏损税款抵减形成递延税资产检查计算会计处理否正确
B非控制企业合中取资产负债入账价值计税基础形成抵扣暂时性差异检查计算会计处理否正确
C检查否存资产负债初始确认产生递延税资产应予确认审计单位予确认情况
D检查审计单位子公司联营企业合营企业投资相关抵扣暂时性差异
E检查审计单位会计政策否恰前期否致
9递延税负债审计目标般包括（ ）
A确定资产负债表中记录递延税负债否存
B确定应记录递延税负债否均已记录
C确定资产负债表中记录递延税负债否审计单位应履行偿义务
D确定递延税负债否恰金额包括财务报表中相关计价调整否已恰记录
E确定递延税负债否已企业会计准规定财务报表中做出恰列报
10资产减值损失实质性程序般包括（ ）
A获取编制资产减值损失明细表复核加计否正确报表数总账数明细账合计数核否相符
B检查资产减值损失核算容否符合规定
C期增加转回资产减值损失坏账准备等科目进行交叉勾稽
D期转销资产减值损失结合相关资产科目审计检查会计处理否正确
E检查资产减值损失否审计单位权利义务
五综合题
12010年2月8日通达会计师事务接受委托昌盛公司2009年度财务报表进行审计注册会计师张怡昌盛公司2009年度财务报表进行审计程中发现事项应处理？
(1)长期股权投资账面价值200万元投资企业已破产
(2)投资企业海外公司长期股权投资占股权份额40％累计确认投资收益600万元中年度确认200万元法获取投资企业财务报表
(3)2009年1月1日华清公司进行股权投资占份额60％昌盛公司权益法华清公司进行核算
六业务题
1ABC会计师事务承接乙市公司2008年度财务报表审计业务注册会计师A负责次审计工作审计程中发现事项：
(1)2008年4月1日乙公司批准面值发行20 000万元三年期票面月利率4‰期次付息公司债券筹资金60基建工程(工期二年)40补充流动资金乙公司年未计提债券利息进行债券发行账务处理
(2)乙公司投资性房产采公允价值计量模式2008年1月1日该企业项固定资产转换投资性房产该固定资产账面余额100万元已提折旧20万元已计提减值准备10万元该投资性房产公允价值150万元乙公司该项投资性房产公允价值账面价值差额计入业务收入
(3)2008年1月1日丁公司增加新投资者资乙公司丁公司中持股权例原45降15乙公司丁公司长期股权投资核算方法权益法改成法回2003年2006年原权益法核算已计入投资收益中属30部分计1 200万元相应调整2008年度投资损失
(4)乙公司2008年2月10日购入某市公司股票10万股股价格15元（中包含已宣告发放尚未领取现金股利股05元）甲公司购入股票暂准备时变现划分供出售金融资产甲公司购买该股票支付手续费等10万元2008年末该股票公允价值达股18元乙公司年末股票公允价值变更没做处理
（5）A注册会计师发现2008年9月8日乙公司支付价款106万元二级市场购入A公司发行股票10万股股价格106元（含已宣告尚未发放现金股利06元）支付交易费1万元
甲公司做会计处理：
：交易性金融资产—成 101
应收股利 6
贷：银行存款 107
A注册会计师解该股票年末市场价格股15元乙公司持A公司股权划分交易性金融资产持A公司股权重影响甲公司年末该股票公允价格做会计处理：
：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：资公积—资公积 50
求：针资料中五事项果注册会计师A认均较重应乙公司2008年度财务报表附注乙公司分提出种审计建议应建议作出审计调整请列示审计调整分录(考虑分录税费营业税金附加期末结转损益类科目利润分配影响)
单项选择题
1 D答案解析 选项A 交易性金融资产计量时发生交易费应计入期投资收益供出售金融资产应取时公允价值作初始确认金额相关交易费发生时计入供出售金融资产成选项BC正确
2 C答案解析 选项A然解银行C公司授信情况评价审计单位信誉融资力程序时作实质性程序发现低授信额度长期款记录完整性选项C该审计程序应审计目标长期款存完整性错误
3 B答案解析 交易性金融资产公允价值进行初始计量交易费计入投资收益方
4A答案解析 合协议证实筹资投资否真实存利证
5 B答案解析 支付交易费计入投资收益购买价款中包含已期尚未领取利息计入应收利息计入交易性金融资产金额103－3＝100万元
6 A答案解析 期末交易性金融资产公允价值账面余额会计处理：记贷记交易性金融资产贷记记公允价值变动损益影响投资收益交易性金融资产持期间收包含买价中现金股利减应收股利影响投资收益收包含买价中现金股利会计处理记银行存款贷记投资收益
7 D 8 B
9 A
解析 长期股权投资初始投资成投资时投资企业应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额应计入期营业外收入时调整长期股权投资成
10 D答案解析 投资性房产采公允价值模式计量资产负债表日投资性房产公允价值高账面价值差额记投资性房产—公允价值变动科目贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面价值差额做相反会计分录题中公允价值508万元低账面价值510万元应该记公允价值变动损益贷记投资性房产时需注意采公允价值模式计量投资性房产计提折旧减值准备
二项选择题
1 ABCDE答案解析 题考查外投资部控制规范相容岗位
2 ABCD解析 参考教材P232中相关介绍选项E属投资涉业务活动
3 ABE答案解析 参考教材P233中相关介绍
4 ACDE答案解析 选项B属存发生相关控制程序完整性相关控制程序参考教材P234中相关介绍
5 ACE答案解析 参考教材P235中相关介绍
6 ABCDE答案解析 外金融机构发函询证交易性金融资产期末数量否存变现限制（存出投资款函证）记录函证程取回函时应检查相关签章否符合求参考教材P242中相关介绍
7 ABCDE答案解析 参考教材P242中相关介绍
8 ABCD答案解析 参考教材P247中相关介绍
9 ABCDE答案解析 参考教材P247～248中相关介绍
10 ABCD答案解析 资产减值损失利润表中报表项目更交易事项相关相关认定审计目标应该交易事项认定目标致交易事项相关认定目标中没权利义务项选项Ｅ正确参考教材Ｐ249中相关介绍
五综合题
1正确答案 (1)获取检查投资单位破产公告已审计清算报表建议确认资产损失记投资收益贷记长期股权投资
(2)视审计范围受限制考虑发表保留意见法表示意见审计报告
(3)重会计差错建议审计单位重会计差错采追溯重述法进行调整
六业务题
(1)正确答案 ：(1)注册会计师提请乙公司作调整分录：
：建工程 432(20 000×4‰×9×60)
财务费 288(20 000×4‰×9×40)
贷：应付债券 720
提示没实际利率票面利率计算
（2）注册会计师应提请乙公司作出调整分录：
：营业收入 80
贷：资公积―资公积 80
提示投资性房产采公允价值计量模式时固定资产转投资性房产公允价值＞账面价值计入资公积公允价值＜账面价值计入公允价值变动损益
（3） 注册会计师提请乙公司作调整分录：
：长期股权投资 1 200
贷：投资收益 1 200
（4）注册会计师提请乙公司作调整分录：
：供出售金融资产 25
贷：资公积—资公积 25
提示乙公司正确会计处理：
购买时：
：供出售金融资产—成
（公允价值交易费）155（145＋10）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利） 5
贷：银行存款等 160
资产负债表日公允价值变动（公允价值升）：
：供出售金融资产—公允价值变动 25（180－155）
贷：资公积—资公积 25
（5）注册会计师提请乙公司作调整分录：
：投资收益 1
贷：交易性金融资产—成 1
：资公积—资公积 50
贷：公允价值变动收益 50
提示企业取交易性金融资产：
：交易性金融资产―成 100
应收股利 6
投资收益 1
贷：银行存款 107
资产负债表日公允价值变动：
：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
第11章 货币资金审计
单项选择题
1N公司某银行账户银行账单余额585 000元审查N公司编制该账户银行存款余额调节表时A注册会计师注意事项：N公司已收银行尚未入账某公司销货款100 000元N公司已付银行尚未入账预付某公司材料款50 000元银行已收N公司尚未入账某公司退回押金35 000元银行已代扣N公司尚未入账水电费25 000元假定考虑审计重性水A注册会计师审计确认该账户银行存款日记账余额应（ ）
A 625 000元 B 635 000元
C 575 000元 D 595 000元
2N公司某银行账户银行存款账单余额银行存款日记账余额符A注册会计师应执行效审计程序（ ）
A重新测试相关部控制
B审查银行账单中记录该账户资产负债表日前收付情况
C审查银行存款日记账中记录该账户资产负债表日前收付情况
D审查该账户银行存款余额调节表
3列工作中出纳事工作（ ）
A会计档案保
B记录收入支出费明细账
C记录银行存款现金日记账
D编制银行存款余额调节表
4N公司采购项型设备（金额重）采购已批准验收需付款面关支付部控制适（ ）
A采购员确定否支付
B出纳根银行存款存量确定时支付
C采购部理确定审批
D理会议审批
5列符合现金理暂行条例（ ）
A单位应加强现金库存理超库存限额现金应时存入银行
B单位现金收入应时存入银行果存紧急资金情况收入现金中直接支付
C单位应定期检查清理银行账户开立情况发现问题时处理
D单位应定期定期进行库存现金盘点
6列审计程序中属银行存款控制测试（ ）
A核银行存款日记账总账余额否相符
B检查否存未入账利息收入利息支出
C抽取定期间银行存款余额调节表查验否月正确编制复核
D未质押定期存款检查开户证实书原件
7列属银行存款函证涉容（ ）
A客户银行贷款余额
B期银行存款增减净额
C银行存款余额零账户
D审计单位单位提供贵行担保受益担保
8列货币资金部控制中存重缺陷（ ）
A财务专章专保名章授权员保
B重货币资金支付业务实行集体决策
C现金收入时存入银行特殊情况领导审查批准方坐支现金
D指定专定期核银行账户月核次编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单调节相符
9监盘库存现金注册会计师证实审计单位资产负债表列现金否存项重程序审计单位必须参加盘点员（ ）
A会计员部审计员
B出纳员会计员
C现金出纳员财务理
D出纳员财务总监
10列函证银行存款处理正确（ ）
A注册会计师委托出纳函证信送交银行
B存款余额零开户银行进行函证
C存款余额较开户行采消极式函证
D函证银行存款时需银行款款抵押情况进行函证
二项选择题
1列项审计程序中属控制测试程序（ ）
A函证银行存款账户余额
B盘点库存现金倒挤出期末截止日库存现金真正余额
C抽取额现金支票存根检查否签字批准
D检查银行存款收支否规定程序权限办理
E银行存款实施分析程序
2列描述情形中属银行存款函证容（ ）
A银行贷款余额
B银行存款账户余额
C银行贷款担保抵押情况
D银行存款户性质
E银行贷款利率
3注册会计师实施列项审计程序中够证实银行存款否存（ ）
A检查银行存款余额调节表
B计算银行存款累计余额应收利息收入
C函证银行存款余额
D计算存放非银行金融机构存款占银行存款例
E银行存款账簿记录追查相关原始证
4列说法中正确（ ）
A 出纳员兼稽核会计档案保登记收入支出账簿
B 检查付款授权批准手续否符合规定属库存现金控制测试容
C 库存现金盘点应事先告知审计单位协助注册会计师审计工作
D 注册会计师应审计单位年存款银行发函包括企业存款账户已结清银行果注册会计师已直接某银行取银行账单已付支票需银行发出询证函
E 盘点库存现金时间员应视审计单位具体情况定必须审计单位会计员出纳参加
5 监盘现金时列处理恰（ ）
A监盘应采预告方式进行
B监盘时应出纳员场
C监盘表出纳员签字明确责
D注册会计师亲盘点
E库存现金进行盘点应实施突击性检查时间选择午班前午班时行
6银行存款实质性程序般包括（ ）
A核银行存款日记账总账余额
B实施分析性程序
C取检查银行存款余额调节表
D函证银行存款余额
E检查银行存款收支正确截止
7货币资金审计目标包括（ ）
A确定审计单位资产负债表中货币资金会计报表日否确实存否审计单位拥
B确定审计单位特定期间发生货币资金收支业务否均已记录完毕遗漏C确定货币资金余额否正确
D确定货币资金会计报表披露否正确
E确定货币资金会计报表分类否恰
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单项选择题
1审计象审计单位定时期够财务报表关资料表现全部部分济活动审计体审计象完全相政府审计象（B ）
A部门单位财务收支关济活动
B国务院部门方级政府财政收支国家财政金融机构国企业事业组织财务收支
C委托指定审单位财务收支关营理活动
D审计专职机构专职员
21918年谢霖领取第号会计师证书北京创办国第家会计师事务——（ B）标志着国注册会计师制度正式诞生
A正林会计师事务
B正会计师事务
C立信会计师事务
D信会计师事务
3（C ）审计审计单位济业务发生时间间关系审计做出分类
A事中审计 B事前审计 C审计 D事审计
4（ D）称详细审计审计单位规模较业务较少账目数量审计技术方法发达特定审计环境产生审计发展早期（19世纪前）应非常普遍
A制度基础审计 B风险导审计
C报送审计 D账项基础审计
5列关审计方法说法中正确（A ）
A逆查法适规模较业务量较少部控制制度较差单位
B查法审查序会计核算序完全致
C详查法够全面查清审计单位存问题特弄虚作假营私舞弊等违反财法纪行般易疏漏审计风险较审计工作质量较高
D库存现金价证券应采全面盘存法
二项选择题
1审计独立性表现（ACE ）
A机构独立 B格独立
C济独立 D生活独立 E业务工作独立
2关注册会计师审计政府审计区说法中正确（ ABE）
A审计方式注册会计师审计受托审计政府审计强制审计
B审计目标注册会计师审计财务报表合法性公允性发表审计意见政府审计级政府部门财政收支情况公资金收支运情况进行审计
C审计监督性质注册会计师审计根审计结果发表审计处理意见审计单位拒采纳政府审计部门法强制执行政府审计根审计结发表独立客观公正审计意见合理保证审计报告确定已审计审计单位财务报表程度
D审计独立性注册会计师审计体现单项独立仅独立审计第二关系（审计单位）政府审计体现双独立独立第三关系（审计委托）独立第二关系（审计单位）
E审计标准注册会计师审计注册会计师法中国注册会计师协会制定中国注册会计师执业准政府审计中华民国审计法审计署制定国家审计准
3审计目容分类审计分（ACD）
A财务报表审计 B事前审计
C营审计 D合规性审计 E报送审计
4审查书面资料技术容划分分（BCD ）
A盘点法 B复算法
C审阅法 D核法 E调节法
5审计职审计身特征位决定审计质客观反映受观意志支配成变着社会进步审计发展审计职认识会日益深化目前数认审计具（ADE ）职
A济鉴证职 B制约作
C促进作 D济监督职 E济评价职
答案部分
单项选择题
1B
选项A部审计象选项C社会审计象选项D审计体审计象
2 B 3 C
答案解析 审计执行点审计进行分类
4 D 5A
答案解析 逆查法适规模较业务量繁部控制制度较健全单位查法适规模较业务量较少部控制制度较差单位
二项选择题
1ACE
审计独立性体现三方面：机构独立业务工作独立济独立
2 ABE
选项C审计监督性质注册会计师审计根审计结发表独立客观公正审计意见合理保证审计报告确定已审计审计单位财务报表程度政府审计根审计结果发表审计处理意见审计单位拒采纳政府审计部门法强制执行选项D审计独立性注册会计师审计体现双独立独立第三关系（审计委托）独立第二关系（审计单位）政府审计机构隶属国务院级民政府领导独立性体现单项独立仅独立审计第二关系（审计单位）
3ACD
答案解析 选项B事前审计审计审计单位济业务发生时间间关系做出分类选项E报送审计审计执行点做出分类
4BCD
选项A盘点法选项E调节法均证实客观事物方法审查书面资料方法
5 ADE
答案解析 选项BC体现审计作非审计职
第二章 注册会计师职业道德
单项选择题
1会计师事务注册会计师列行中违反职业道德规范（ ）
A承接代理记账客户（市公司）财务报表审计业务
B审计业务工作量进行收费
C注册会计师名义承接财务报表审计业务
D力进行广告宣传
2说法中正确（A ）
A情况会计师事务收费方式提供鉴证服务
B会计师事务注册会计师招揽客户推荐方支付佣金第三方推荐客户收取佣金
C国会计师事务注册会计师力进行广告宣传招揽业务
D帮助员工客户会计师事务注册会计师应求含技术信息标会计师事务名称手册文件发放员工客户
3审计工作底稿权属（ ）
A审计单位 B会计师事务
C中国注册会计师协会 D实施审计注册会计师
4前注册会计师关系仅限（ ）
A盈利预测审核 B财务报表审阅业务
C审计业务 D代编财务信息
5丙限责公司2006年度财务报表A会计师事务审阅2007年2008年度财务报表B会计师事务注册会计师甲审计2009年年初改聘规模较C会计师事务进行审计C未完成审计工作时提出解该审计业务2009年3月该公司继续聘请B会计师事务注册会计师乙进行审计关前注册会计师表述正确（ ）
A2007年度接受委托B会计师事务注册会计师言前注册会计师A会计师事务注册会计师
B2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师B会计师事务注册会计师甲
C2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师C会计师事务注册会计师
D2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师A会计师事务注册会计师
二项选择题
1威胁独立性情形包括（ ）
A评价 B关联关系
C济利益 D审计单位组织结构 E外界压力
2接受委托前注册会计师应前注册会计师进行必沟通沟通结果进行评价确定否接受委托注册会计师前注册会计师询问容包括（ ）A否发现审计单位理层存诚信方面问题
B前注册会计师认导致审计单位变更会计师事务原
C查阅前注册会计师工作底稿
D前注册会计师审计单位治理层沟通关理层舞弊违反法规行部控制重缺陷等问题
E前注册会计师理层重会计审计等问题存意见分歧
3客户提供鉴证业务服务时列属评价影响会计师事务注册会计师独立性情况（ ）
A会计师事务拟采收费方式收取服务费
B次审计时注册会计师审计单位项会计业务重性判断发生重分歧注册会计师认该事项财务报表影响重审计单位暗示重新考虑聘请注册会计师事宜
C鉴证组成员关系密切家庭成员鉴证客户董事
D承接业务前审计单位声称资金运作畅求降低审计收费称分公司办事处较建议注册会计师存放外存货必费心
E注册会计师年客户代编财务报表
4会计师事务注册会计师应考虑济利益独立性损害损害独立性情形包括（ ）
A鉴证客户存专业服务收费外直接济利益重间接济利益
B会计师事务高级理员签字注册会计师鉴证客户长期交
C分担心失某项业务
D鉴证客户发生雇佣关系
E收费源某鉴证客户
5关收费佣金业务招揽注册会计师做法中违反注册会计师职业道德规范（ ）
A会计师事务然收费明显低执业质量符合求保持应收职业谨慎遵守执业准质量控制程序客户解专业服务范围收费基础
B会计师事务争取更客户力做广告宣传
C会计师事务允许条件单位名义承办业务
D会计师事务业务需时招聘高等院校会计研究生作业务助理参审计工作
E法律认作某种专业服务公认做法职业组织认百分收取费
6确定收费时会计师事务应考虑（ ）素客观反映客户提供专业服务价值
A提供专业服务需承担责
B审计单位理层诚信
C需专业员水验
D专业员提供服务需时间
E专业服务需知识技
7说法中正确（ ）
A接受委托前沟通目确定否接受委托
B接受委托前已前注册会计师进行沟通接受委托查阅前注册会计师工作底稿时须取审计单位意
C接受委托前沟通必程序接受委托沟通必程序
D接受委托沟通包括查阅前注册会计师工作底稿询问关事项等
E接受委托沟通效常方式查阅前注册会计师工作底稿
答案部分
单项选择题
1 B
答案解析 选项A注册会计师代理记账客户进行财务报表审计业务违反独立性原选项CD违反业务承接职业道德
2 A
选项A果法院公理机构确定收费应视收费
3B
答案解析 根会计师事务质量控制准第5101号——业务质量控制规定审计工作底稿权属会计师事务
4 C
答案解析 前注册会计师关系仅限审计业务
5 C
答案解析 前注册会计师指代表会计师事务期间财务报表出具审计报告接受委托未完成审计工作已委托解业务约定会计师事务2009年度接受委托B会计师事务注册会计师乙言前注册会计师C会计师事务注册会计师2006年度A会计师事务注册会计师该公司财务报表进行审阅业务审计业务A会计师事务注册会计师2007年度接受委托B会计师事务注册会计师前注册会计师
二项选择题
1 ABCE 2 ABDE
答案解析 选项C接受委托沟通容
3 ABCD
答案解析 选项A属济利益威胁独立性选项BD属外界压力威胁独立性选项C属关联关系威胁独立性
4 ACDE
答案解析 选项B属关联关系威胁独立性
5ADE 6 ACDE 7 BC
选项B注册会计师果需查阅前注册会计师工作底稿应征审计单位意基础进行选项C接受委托前沟通必程序确定否接受委托接受委托沟通必程序注册会计师根审计工作需行决定
第三章 注册会计师执业准体系法律责
单项选择题
1注册会计师职业规范体系包括四部分执业准质量控制准职业道德准职业续教育准中（A ）中国注册会计师职业规范体系核心部分
A执业准 B质量控制准
C职业道德准 D职业续教育准
2说法中正确（ ）
A审计准规范注册会计师执行历史财务信息审计业务
B提供审计服务时注册会计师审计信息否存重错报提供合理保证积极方式提出结
C注册会计师业务准包括鉴证业务准质量控制准
D提供相关服务时注册会计师提供程度保证
3列示项业务中属相关服务业务（ ）
A审阅业务 B审计业务
C代编财务信息 D鉴证业务
4鉴证业务三方关系中包括（ ）
A注册会计师 B预期者
C责方 D委托
5列关标准说法中正确（ ）
A标准分正式规定非正式规定
B注册会计师基身预期判断验鉴证象进行评价计量构成适标准
C标准相关性指助出结便预期者作出决策
D标准性指够力相注册会计师相似业务环境中鉴证象作出合理致评价计量
6列关审计业务特点说法中正确（ ）
A出结限保证
B获取充分适审计证注册会计师单独综合运种程序包括检查记录文件检查实物资产观察函证重新计算重新执行等
C审计象历史财务信息
D表达意见结方式肯定式
7财务报表审计业务属（ ）提供（ ）
A直接报告业务限保证
B直接报告业务合理保证
C基责方认定业务限保证
D基责方认定业务合理保证
8（ ）质量控制制度承担终责
A项目负责 B会计师
C部门理 D项目组成员
9列关业务执行程中遇问题说法正确（ ）
A项目组部项目组咨询者间项目负责项目质量控制复核员间存意见分歧时时间限制先出具审计报告然解决问题
B确定复核员原：项目组验较员复核验较少员执行工作
C项目质量控制复核出具报告前项目组作出重判断准备报告时形成结作出客观评价程
D市公司财务报表审计实施项目质量控制复核
10ABC会计师事务接受甲公司委托审计2009年度财务报表审计报告日2010年3月10日业务工作底稿档期限（ ）
A2010年5月7日前
B2010年5月9日前
C2010年6月7日前
D2010年6月9日前
二项选择题
1鉴证业务准鉴证业务基准统领根鉴证业务提供保证程度鉴证象分（ ）
A审计准 B审阅准
C相关服务准 D质量控制准 E鉴证业务准
2鉴证业务素包括（ ）
A标准 B三方关系
C鉴证象 D证 E鉴证报告
3列属审阅业务特点（ ）
A针历史财务信息
B程序限询问分析程序
C出结合理保证提供审阅服务时注册会计师审阅信息否存重错报提供合理保证
D提出结方式消极式正面回应鉴证财务信息重错报
E表达方式保证程度
4列业务中属相关服务业务（ ）
A历史财务信息审计 B代编财务信息
C财务信息执行商定程序 D客户提供税务咨询
E理咨询
5适标准应具备特征包括（ ）
A完整性 B相关性
C中立性 D理解性 E性
6质量控制制度素包括（ ）
A业务质量承担领导责 B职业道德规范
C客户关系具体业务接受保持
D力资源 E证
7确定否具接受新业务需必素质专业胜力时间资源时会计师事务应考虑（ ）评价新业务特定求相关级现员基情况
A会计师事务员否熟悉相关行业业务象
B会计师事务员否具执行类似业务验否具备效获取必技知识力
C会计师事务否拥足够具必素质专业胜力员
D需时否够专家帮助
E会计师事务否够提交报告期限完成业务
8说法中正确（ ）
A鉴证业务会计师事务应鉴证报告日起业务工作底稿少保存10年
B情况会计师事务均应业务工作底稿包含信息予保密
C业务工作底稿权属审计单位
D业务工作底稿纸质电子介质形式存
E会计师事务应周期性选取已完成业务进行检查周期长超3年
答案部分
单项选择题
1 A
2 C答案解析 注册会计师业务准包括鉴证业务准相关服务准
3 C答案解析 选项ABD均属鉴证业务
4D答案解析 委托单独存方委托通常预期者委托责方担
5 B答案解析 注册会计师基身预期判断验鉴证象进行评价计量构成适标准
6 A答案解析 审计业务出结合理保证提供审计服务时注册会计师审计信息否存重错报提供合理保证
7 D 8 B
9 A答案解析 选项A意见分歧问题解决项目负责出具报告
10 B答案解析 历史财务信息审计业务工作底稿档期限业务报告日60天
二项选择题
1 ABE
2 ABCDE
3ABD答案解析 选项C审阅业务出结限保证注册会计师某绦蚴怯邢薜模 荒苤竿 ü 邢蕹绦蚶捶⑾植莆癖ū泶嬖诘闹卮蟠肀ǎ 虼耸怯邢薇ＶぁＱ∠span>E鉴证业务具特点
4 BCDE答案解析 选项A历史财务信息审计属鉴证业务
5ABCDE 6 ABCD 7ABCDE
8 ADE答案解析 选项B列情况外会计师事务应业务工作底稿包含信息予保密：取客户授权根法律法规规定会计师事务法律诉讼准备文件提供证监机构报告发现违反法规行接受注册会计师协会监机构法进行质量检查选项C业务工作底稿权属会计师事务
第四章 审计目标计划审计工作
单项选择题
1发生认定指（ ）
A应记录交易事项均已记录
B交易事项已记录正确会计期间
C包含资产负债表资产负债者权益资产负债表日确实存
D记录交易事项已发生审计单位关
2列认定中（ ）属列报相关认定
A发生权利义务 B发生 C分类 D准确性
3整审计工作起点（ ）
A实质性程序 B控制测试
C计划审计工作 D风险评估程序
4列关审计计划说法中正确（ ）
A计划审计工作整审计工作起点
B注册会计师具体执行审计程序制定审计计划
C审计计划仅仅包括总体审计策略
D计划审计工作审计业务孤立阶段连续断修正程贯穿整审计程始终
5注册会计师根客户预算资料行业趋势等素客户年度应收账款独立做出估计客户账面金额较发现两者间60％差异考虑估计精确性限注册会计师根验认15％差异通常接受剩余45％差异需合理解释取佐证性证假定注册会计师中20％差异法合理解释取佐证该部分差异金额（ ）
A推断误差 B具体错报 C判断差异 D重错报
6列关审计重性表述中错误（ ）
A果项错报单独连错报影响财务报表者财务报表作出济决策该项错报重
B重性受错报性质数量影响者受两者影响
C果已识尚未更正错报汇总数接超重性水注册会计师须求理层调整
D重性确定离开职业判断
7列属注册会计师财务报表审计中具体审计计划包括容（ ）
A计划实施进步审计程序
B风险评估程序
C确定财务报表层次重性水
D计划实施审计程序
8计划审计工作时审计业务更易执行理提高审计效率效果注册会计师计划审计工作基情况审计单位治理层理层进行沟通列属应沟通容（ ）
A审计时间安排总体策略
B具体审计计划中执行具体审计程序
C审计工作中受限制
D治理层理层审计工作额外求
9ABC会计师事务接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务项目组成员工作进行指导监督复核程中项目组成员工作指导监督复核性质时间范围取决（ ）
A重错报风险
B执行审计工作项目组成员素质专业胜力
C审计单位规模复杂程度
D实施审计需时间
10注册会计师计划审计工作前需开展初步业务活动制定审计计划做前期准备工作列属注册会计师开展初步业务活动助确保计划审计工作时达求范畴（ ）
A确保注册会计师已具备执行业务需独立性专业胜力
B确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况
C确保审计单位存业务约定条款误解
D确定存理层诚信问题影响注册会计师保持该项业务意愿情况
二项选择题
1列审计目标中属交易事项相关审计目标（ ）
A发生 B完整性 C计价分摊 D截止 E分类
2列审计目标中属期末账户余额相关审计目标（ ）
A发生 B完整性 C计价分摊 D权利义务 E分类
3解认符合胜力独立性应关注等职业道德求拟承接业务具备列（ ）特征时注册会计师作审计业务予承接
A审计象适
B标准适预期者够获取该标准
C注册会计师够获取充分适证支持结
D注册会计师结书面报告形式表述表述形式提供保证程度相适应
E该业务具合理目
4审计程序容包括（ ）
A接受业务委托 B计划审计工作
C实施风险评估程序 D实施控制测试实质性程序
E完成审计工作编制审计报告
5列情形中必须实施控制测试（ ）
A评估认定层次重错报风险时预期控制运行效注册会计师拟信赖该控制
B评估认定层次重错报风险时预期控制运行效
C仅实施实质性程序够提供充分适审计证
D评估认定层次重错报风险时评估高水
E仅实施实质性程序足提供认定层次充分适审计证
6完成审计工作阶段包括工作（ ）
A审计期初余额较数期事项事项
B考虑持续营问题获取理层声明
C汇总审计差异提请审计单位调整披露
D复核审计工作底稿财务报表
E理层治理层沟通
7注册会计师审计单位签订长期业务约定书果出现列（ ）情况应考虑重新签订审计业务约定书
A迹象表明审计单位误解审计目标范围
B需修改约定条款增加特条款
C高级理员董事会权结构期发生变动
D审计单位业务性质规模发生重变化
E法律法规规定
8注册会计师确定计划重性水时需考虑素包括（ ）
A审计单位环境解
B明确审计目标
C财务报表项目性质相互关系
D财务报表项目金额波动情况
E明确特定报告求
9列属总体审计策略中确定审计范围时注册会计师需考虑事项（ ）
A编制财务报表适会计准相关会计制度
B预期审计工作涵盖范围包括需审计集团组成部分数量点
C需审计业务分部性质包括否需具备专门知识
D信息技术审计程序影响包括数获性预期计算机辅助审计技术情况E重错报风险较高审计领域
10具体审计计划应包括类程序（ ）
A风险评估程序 B计划实施进步审计程序
C审计程序 D重新执行 E分析程序
五综合题
1某注册会计师XYZ公司2009年财务报表进行审计确定资产负债表重性水14万元利润表重性水20万元XYZ公司总资产构成表（假设XYZ公司仅存面列示资产存外资产种类）
账户
金额（万元）
现金
20
应收账款
200
存货
600
固定资产
500
形资产
80
总计
1400
请回答：
（1）XYZ公司2009年财务报表层次计划重性水少？
（2）果项资产占总资产例分配财务报表层次重性账户样分配方式缺陷？什？
2根表中描述出容相关认定含义填列完整表
求：第空白列填写认定名称第二空白列指出该认定属三类认定（三类认定：类交易事项相关认定期末账户余额相关认定列报相关认定）类认定
认定含义
认定名称
属类
记录交易事项已发生审计单位关
应包括财务报表中披露均已包括
交易事项关金额数已恰记录
披露交易事项情况已发生审计单位相关
交易事项已记录正确会计期间
资产负债者权益恰金额包括财务报表中相关计价分摊调整已恰记录
财务信息信息已公允披露金额恰
应记录交易事项均已记录
记录资产审计单位拥控制记录负债审计单位应履行偿义务
交易事项已记录恰账户
应记录资产负债者权益均已记录
记录资产负债者权益存
单项选择题
1 D答案解析 发生认定交易事项相关认定期末账户余额相关认定选项Ａ交易事项相关完整性认定发生认定选项Ｂ指交易事项相关截止认定选项Ｃ期末账户余额相关存认定均正确参考教材Ｐ100～101中相关介绍
2 A答案解析 选项BCD均属交易事项相关认定列报相关认定列报相关认定具体包括：发生权利义务完整性分类理解性准确性计价参考教材Ｐ100～101中相关介绍
3 C答案解析 计划审计工作整审计工作起点参考教材Ｐ103（二）中相关介绍
4D答案解析 参考教材Ｐ103（二）中相关介绍
5 A答案解析 注册会计师中20％差异法合理解释取佐证该部分差异金额推断误差参考教材P111中相关介绍
6C答案解析 注册会计师应根尚未更正错报决定否建议理层调整尚未更正错报包括已识尚未更正错报推断错报选项C错误 参考教材P174中相关介绍
7 C答案解析 确定财务报表层次重性水属总体审计策略中容
8 B答案解析 具体审计计划中执行具体审计程序治理层理层进行沟通免损害审计工作效性参考教材P118（四）中相关介绍
9 D答案解析 项目组成员工作指导监督复核性质时间范围取决审计单位规模复杂程度审计领域重错报风险执行审计工作项目组成员素质专业胜力参考教材P117～118中相关介绍
10 D答案解析 参考教材P112段中相关介绍
二项选择题
1 ABDE答案解析 参考教材Ｐ101～102中相关介绍
2BCD解析 选项AE属交易事项相关认定参考教材Ｐ102中相关介绍
3ACDE答案解析 选项B正确表述应该：标准适预期者够获取该标准参考教材Ｐ103中相关介绍
4 ABCDE答案解析 参考教材Ｐ103三第段中相关介绍
5 AE答案解析 参考教材Ｐ104第段中相关介绍
6 ABCDE答案解析 外包括评价审计证形成审计意见编制审计报告等容参考教材Ｐ104（五）中相关介绍
7 ABCDE答案解析 外包括理层编制财务报表采会计准相关会计制度发生变化参考教材Ｐ106三中相关介绍
8 ABCDE答案解析 参考教材P107二第段中相关介绍
9 ABCD答案解析 选项E注册会计师确定审计方时需考虑素参考教材P114～115中相关介绍
10ABC答案解析 选项DE属审计程序中分类属具体审计计划中三类程序中分类具体审计计划应包括风险评估程序计划实施进步审计程序审计程序三类中进步审计程序包括控制测试实质性程序实质性程序进步分实质性分析程序细节测试参考教材P116～117中相关介绍
五综合题
1正确答案 （1）制定计划时注册会计师应财务报表中低错报水作财务报表层次重性水（05分）题目中出已知条件应选择14万元作财务报表计划重性水（05分）
（2）果项资产占总资产例财务报表层次重性分配账户货币资金应收账款存货固定资产形资产账户分配重性水分：02万元2万元6万元5万元08万元（1分）样分配方式存缺陷（05分）仅仅利账户金额分配重性水样考虑全面进行分配时注册会计师必须考虑特定账户发生错报性报表层次重性水关系影响审计风险情况适考虑成素仅资产占例财务报表重性水分配账户资产占例分配财务报表重性水账户缺陷没考虑预期错报金额审计成重性概念指影响财务报表者决策错报金额账户金额重性审计证数量反关系注册会计师果财务报表重性中部分分配需花费较成查出账户需收集证数量减少财务报表重性中部分分配需花费较少成查出错报账户整体节省审计成资产占例财务报表重性水分配账户没考虑特定账户发生错报性验证该账户需花费成整体节约审计成提高审计工作质量（25分）
2
认定含义
认定名称
属类
记录交易事项已发生审计单位关
发生
类交易事项相关认定
应包括财务报表中披露均已包括
完整性
列报相关认定
交易事项关金额数已恰记录
准确性
类交易事项相关认定
披露交易事项情况已发生审计单位相关
发生权利义务
列报相关认定
交易事项已记录正确会计期间
截止
类交易事项相关认定
资产负债者权益恰金额包括财务报表中相关计价分摊调整已恰记录
计价分摊
期末账户余额相关认定
财务信息信息已公允披露金额恰
准确性计价
列报相关认定
应记录交易事项均已记录
完整性
类交易事项相关认定
记录资产审计单位拥控制记录负债审计单位应履行偿义务
权利义务
期末账户余额相关认定
交易事项已记录恰账户
分类
类交易事项相关认定
应记录资产负债者权益均已记录
完整性
期末账户余额相关认定
记录资产负债者权益存
存
期末账户余额相关认定
第五章 审计证审计工作底稿
单项选择题
1列关审计证说法中正确（ ）
A理层声明书部证
B高理局声明书销售发票更
C果审计单位部控制健全注册会计师分信赖获取部证
D般言部证外部证
2列四项审计证中证明力强（ ）
A应收账款回函 B董事会决议
C银行账单 D销售发票
3果出售形资产收入记录营业务收入理层交易（ ）认定恰
A发生 B完整性 C准确性 D分类
4果存某客户应付账款应付账款明细账中没列入该顾客应付账款理层关应付账款（ ）认定恰
A存 B权利义务
C完整性 D计价分摊
5注册会计师审计程中怀疑审计单位发出存货没顾客开具发票需确认销售否完整注册会计师应（ ）
A销售发票副中选取样追查张发票相应发货单
B发货单中选取样追查张发货单相应发票副确定否张发货单均已开具发票
C销售发票副中选取样核记录销售价格销售数量
D销售发票副中选取样检查审核签字情况
6列审计证相关表述中正确（ ）
A果审计证数量足够弥补审计证质量缺陷
B应考虑获取审计证成获取信息性间关系
C会计记录中含信息身足提供充分审计证作财务报表发表审计意见基础
D审计工作通常涉鉴定文件真伪作审计证文件记录需考虑相关部控制效性
7评价审计证充分性适性时注册会计师考虑中正确（ ）
A审计证质量越高需审计证数量越少
B果实施审计程序时审计单位生成信息注册会计师应信息准确性完整性获取审计证
C果源获取审计证获取性质审计证致表明某项审计证时注册会计师应追加必审计程序
D果存货监盘成高难实施时执行该程序
8列关审计工作底稿说法中正确（ ）
A全面反映审计工作已取代审计工作底稿草稿应予档
B完成终审计档案整工作注册会计师规定保存期届满前删废弃审计工作底稿
CABC会计师事务时承接甲公司2009年财务报表审计业务审阅业务出具两报告报告日期分3月10日3月21日档时会计师事务应视业务予档
D审计工作底稿纸质形式存
9面列示审计档案中属期档案（ ）
A审计单位章程 B审计单位营业执
C具体审计计划 D重资产权证明文件复印件
10列关审计工作底稿档期限表述中正确（ ）
A果未完成审计业务档期限外勤审计工作中止日三十天
B果完成审计业务档期限审计报告日六十天
C果完成审计业务档期限外勤审计工作结束日六十天
D果未完成审计业务档期限审计业务中止三十天
二项选择题
1列列示认定中属期末账户余额相关认定（ ）
A截止 B发生
C权利义务 D计价分摊
E分类理解性
2关理层认定说法中正确（ ）
A已出售顾客尚未提货商品计入审计单位存货中理层关资产负债权利义务认定恰
B果关联方关联交易没财务报表中充分披露理层关联方关联交易列报完整性认定恰
C果没发生销售交易销售日记账总账中记录笔销售理层销售准确性认定恰
D果发生某笔销售交易发出商品数量账单数量符记录200件理层销售发生认定恰
E期交易推期理层截止认定恰
3注册会计师判断证否充分时考虑正确（ ）
A般错报风险越需收集证数量越
B越重审计项目注册会计师越需获取充分审计证支持审计意见
C审计程中发现舞弊错误行应相应减少审计证数量
D审计证质量越高注册会计师需获取审计证数量减少
E果审计单位客户数量众交易频繁数额较应该增加审计证数量
4审计证适性核心容包括（ ）
A相关性 B充分性 C性 D统性 E完整性
5审计证性受源性质影响取决获取审计证具体环境列审计证性原说法中正确（ ）
A会议步书面记录讨事项事口头表述更
B注册会计师询问审计单位某项部控制运行证观察某项部控制运行证更
C果销售业务相关部控制效注册会计师销售发票发货单中取部控制健全时更加审计证
D银行账单银行询证函回函更
E原件获取审计证传真件复印件获取审计证更
6获取审计证审计程序种关说法正确（ ）
A风险评估程序够识出重错报风险身发表审计意见提供充分适审计证
B控制测试必须实施审计程序
C评估重错报风险结果注册会计师均应针重类交易账户余额列报实施实质性程序获取充分适审计证
D询问身足发现认定层次存重错报足测试部控制运行效性
E检查形资产存性提供审计证定够权利义务计价认定提供审计证
7审计程序目注册会计师获取充分适审计证实施审计程序分（ ）
A风险评估程序 B控制测试 C检查记录文件 D重新执行 E实质性程序
8完成终审计档案档工作果发现必修改现审计工作底稿增加新审计工作底稿修改增加性质注册会计师均应记录（ ）
A修改增加审计工作底稿时间
B复核时间员
C修改增加审计工作底稿理
D修改增加审计工作底稿审计结产生影响
E修改增加审计工作底稿员
答案部分
单项选择题
1 B答案解析 果部证外部流转单位承认具较强性销售发票高理局声明书更
2 A答案解析 应收账款回函仅完全独立审计单位外部机构员提供未审计单位关职员手排伪造更改证业务记录性证明力强
3 D答案解析 分类认定指交易事项已记录恰账户出售形资产收入应记录营业外收入审计单位记录营业务收入分类认定恰
4C答案解析 完整性应记录资产负债者权益均已记录果应付账款存没记录完整性认定恰
5 B
6 C答案解析 果获审计证质量高适减少审计证数量果审计证质量存缺陷注册会计师仅获取更审计证法弥补质量缺陷选项A说法错误审计工作应保证审计质量基础考虑成效益原味追求审计质量成高选项B说法错误审计工作确实涉鉴证审计证真伪审计证评价仅仅考虑相关部控制效性应该时考虑审计证源等相关影响素选项D说法错误
7 D答案解析 选项D保证出审计结形成审计意见恰注册会计师应获取审计证困难成减少代审计程序存货监盘证实存货存性认定代审计程序注册会计师审计中检查成高难实施执行该程序
8 B答案解析 选项A草稿直接构成审计结审计意见支持性证注册会计师通常需保留记录审计工作档时予清理选项C果针客户财务信息执行委托业务出具两报告会计师事务应视业务根会计师事务部制定政策程序规定期限分审计工作底稿整终审计档案选项D审计工作底稿纸质电子介质形式存
9 C答案解析 期档案指记录容常变化供期期审计审计档案选项C属期档案选项ABD均属永久性档案
10 B答案解析 完成审计工作审计工作底稿档期限审计报告日60天果注册会计师未完成审计业务审计工作底稿档期限审计业务中止60天
二项选择题
1CD答案解析 发生截止类交易事项相关认定分类理解性列报披露相关认定
2 ABE答案解析 选项C记录销售交易根没发生理层销售发生认定恰选项D发生交易金额计算出现错误理层销售准确性认定恰
3ABDE答案解析 选项C审计程中发现舞弊错误行表示出现重问题性增加降低审计风险必须相应增加审计证数量
4 AC答案解析 相关性性审计证适性核心容相关审计证高质量
5 ACE答案解析 选项B直接获取审计证间接获取推出审计证更注册会计师观察某项部控制运行证询问审计单位某项部控制运行证更选项D外部独立源获取审计证源获取审计证更银行账单银行相关员编制审计单位持提交注册会计师书面证类证已审计单位职员手性银行询证函回函
6BCE答案解析 选项A风险评估程序识出重错报风险然作评估财务报表层次认定层次重错报风险基础风险评估程序身发表审计意见提供充分适审计证注册会计师应实施进步审计程序包括实施控制测试（必时决定测试时）实质性程序选项D询问身足发现认定层次存重错报足测试部控制运行效性注册会计师应实施审计程序获取充分适审计证
7 ABE答案解析 选项CD审计程序获取手段划分类型
8 ABCDE
第六章 重错报风险评估应
单项选择题
1列属注册会计师解审计单位环境容（ ）
A行业状况法律环境监环境外部素
B审计单位性质
C审计单位会计政策选择运
D评价获取审计证充分性适性
2列属注册会计师解审计单位部控制容（ ）
A部控制目标绝保证财务报表性营效率效果法规遵守
B设计实施部控制责体治理层理层员组织中部控制负责
C实施部控制目标手段设计执行控制政策程序
D部控制目标合理保证财务报表性营效率效果法规遵守
3部控制解深度包括（ ）
A评价控制设计
B获取控制设计执行审计证
C解部控制测试控制运行效性关系
D部控制否贯执行测试
4列属部控制固局限性（ ）
A决策时判断出现错误
B决策时判断定会出现错误
C两更员进行串通理层凌驾部控制规避
D失误导致部控制失效
5关评估重错报风险说法中正确（ ）
A注册会计师应解审计单位环境整程中识风险
B风险重性指风险发生性
C注册会计师应确定识重错报风险财务报表整体相关进影响项认定特定类交易账户余额列报认定相关
D评估重错报风险时注册会计师应解控制特定认定相联系
6列情形表明审计单位存重错报风险事项情况（ ）
A济稳定国家区开展业务
B高度波动国家区开展业务
C严厉复杂监环境中开展业务
D行业环境较稳定
7财务报表层次重错报风险源（ ）
A良控制环境 B具体控制活动
C薄弱控制环境 D收款控制
8列属确定审计程序范围时注册会计师应该考虑素（ ）
A确定重性水 B评估重错报风险
C计划获取保证程度 D样规模
9列关注册会计师确定针剩余期间需获取补充审计证说法中错误（ ）
A评估重错报风险财务报表影响越注册会计师需获取剩余期间补充证越
B果注册会计师期中关控制运行效获取审计证较充分考虑适减少需获取剩余期间补充证
C剩余期间越短注册会计师需获取剩余期间补充证越少
D注册会计师相关控制信赖程度越高通常信赖控制基础拟减少进步实质性程序范围越种情况注册会计师需获取剩余期间补充证越少
10列关注册会计师控制测试时间考虑中错误（ ）
A果注册会计师总体拟信赖审单位控制控制环境越薄弱注册会计师需获取剩余期间补充证越
B审计单位控制环境薄弱控制监督薄弱时注册会计师应缩短次测试控制时间间隔完全信赖前审计获取审计证
C果拟信赖控制次测试已发生变化注册会计师应期审计中测试控制运行效性
D果需获取控制某期间效运行审计证注册会计师获取该时点相关审计证
二项选择题
1解审计单位环境必程序特注册会计师（ ）关键环节作出职业判断提供重基础
A确定重性水着审计工作进程评估重性水判断否然适
B考虑会计政策选择运否恰财务报表列报（包含披露）否恰
C识需特考虑领域
D确定实施分析程序时预期值
E审计实施进步审计程序审计风险降接受低水
2部控制素包括（ ）
A控制环境 B风险评估程
C信息系统沟通 D控制活动 E控制预计
3果通部控制解发现列（ ）情况财务报表局部整体审计性产生疑问注册会计师应考虑出具保留意见法表示意见审计报告
A审计单位会计记录状况性存重问题够获取充分适审计证发表保留意见
B审计单位会计记录状况性存问题重没达影响审计意见类型程度
C理层诚信存严重疑虑
D理层诚信问题存较疑虑进步调查消疑虑获取充分适审计证
E通实施审计程序发现审计单位财务报表存非常严重重错报审计单位理层拒绝更正发现错报
4导致特风险非常规交易具备特征包括（ ）
A理层更介入会计处理
B数收集处理涉更工成分
C复杂计算会计处理方法
D非常规交易性质审计单位难产生特风险实施效控制
E简单计算会计处理方法
5列（ ）原重判断事项相关特风险导致更高重错报风险A涉会计估计收入确认等方面会计原存理解
B求判断观复杂需未事项作出假设
C涉会计估计等方面会计原理解致
D理层更介入会计处理
E数收集处理涉更工成分
6列通常表明部控制存重缺陷情况包括（ ）
A注册会计师审计中发现重错报审计单位部控制没发现重错报
B控制环境薄弱
C存高层理员舞弊迹象涉金额较
D存高层理员舞弊迹象涉金额较
E控制环境较稳定
7设计进步审计程序时注册会计师应考虑列素包括（ ）
A风险重性
B重错报发生性
C涉类交易账户余额列报特征
D审计单位采特定控制性质
E注册会计师否拟获取审计证确定部控制防止发现纠正重错报方面效性
8进步审计程序性质指进步审计程序目类型中进步审计程序类型包括（ ）
A检查 B观察 C询问 D函证 E重新计算
9列情况中属注册会计师必须期末（接期末）实施实质性程序（ ）
A系统变动导致某类交易记录难获取
B未决诉讼
C控制环境相关控制较
D销售收入截止认定
E部控制测试
10整审计程中作出项审计结注册会计师均应评价相关审计证充分性适性评价审计证充分性适性时注册会计师应该考虑素包括（ ）
A认定发生潜错报重程度潜错报单独连潜错报财务报表产生重影响性
B理层应控制风险效性
C前审计中获取关类似潜错报验
D实施审计程序结果
E审计证说服力
五综合题
1注册会计师作甲股份限公司（简称甲公司）2010年度财务报表审计项目负责通解甲公司环境发现年甲公司处行业新竞争者加入仅分割部分市场导致产品价格降10甲公司2009年末制定2010年度营目标：稳定发展前提力争收入利润等指标2009年度基础保持稳定略提高
已审计2009年度财务报表显示收入100000万元成85000万元应收账款3000万元
未审计2010年度财务报表显示收入105000万元成89000万元应收账款15000万元
求：考虑情况条件根述资料完成表
描述识风险
识重错报风险
认定
否属特风险
重错报风险水（高中低）
提高预见性审计程序
进步审计程序总体方案
交易
账户
单项选择题
1 D答案解析 选项D属解审计单位环境目解容参考教材P141中相关介绍
2A答案解析 参考教材P142中相关介绍
3 D答案解析 部控制解深度包括控制否贯执行测试参考教材P143中相关介绍
4 B答案解析 参考教材P143倒数第二段中相关介绍
5 B答案解析 风险重性指风险造成果严重程度参考教材149页
6 D答案解析 参考教材Ｐ144中相关介绍
7 C答案解析 参考教材P145（四）中相关介绍
8 D答案解析 参考教材Ｐ150中相关介绍
9 D答案解析 选项D注册会计师相关控制信赖程度越高通常信赖控制基础拟减少进步实质性程序范围越种情况注册会计师需获取剩余期间补充证越
10 D答案解析 果需获取控制某期间效运行审计证仅获取时点相关审计证充分注册会计师应辅控制测试包括测试审计单位控制监督评价该期间控制运行效性选项D错误
二项选择题
1 ABCDE答案解析 外包括评价获取审计证充分性适性参考教材P140～141中相关介绍
2 ABCD答案解析 选项E正确应该控制监督控制预计参考教材P143中相关介绍
3 AC答案解析 选项E应该出具否定意见审计报告保留意见法表示意见审计报告参考教材P146中相关介绍
4 ABCD答案解析 参考教材P146中相关介绍
5 AB答案解析 选项DE属非常规交易相关特风险导致更高重错报风险特征参考教材P146中相关介绍
6 ABCD答案解析 参考教材P147中相关介绍
7 ABCDE答案解析 参考教材P149中相关介绍
8 ABCDE 外重新执行分析程序参考教材P149中相关介绍
9 BD答案解析 某交易账户余额相关认定特殊性质（收入截止认定未决诉讼）决定注册会计师必须期末（接期末）实施实质性程序
10 ABCDE答案解析 参考教材P158中相关介绍
五综合题
1
正确答案
描述识风险
识重错报风险
认定
否属特风险
重错报风险水（高中低）
提高预见性审计程序
进步审计程序总体方案
交易
账户
新竞争者产生击甲公司然完成营目标应收账款幅增加存理层完成目标虚增收入
价格跌存货期末计价存错报
销售
营业收入
发生准确性截止
高
前审计程中接触未接触审计单位员工询问针销售销售退回延长截止测试期间函证确认销售条款者选定销售额较重前未关注销售交易等
实质性方案
应收账款
存权利义务计价分摊
高
实质性方案
存货
计价分摊
否
中
综合性方案
第七章 销售收款循环审计
单项选择题
1整销售收款循环起点（ ）
A批准赊销信 B顾客提出订货求
C顾客开具账单 D销售单供货
2接受顾客订单阶段果提出订货求顾客没列入已批准顾客名单通常需（ ）决定否意销售
A销售单理部门 B财务部门
C信理部门 D装运部门
3列属证明理层关销售交易发生认定时笔销售交易轨迹起点（ ）
A顾客订货单 B销售单
C发运证 D销售发票
4通函证法证实应收账款注册会计师应执行效审计程序（ ）A执行分析程序
B重新测试相关部控制
C审查应收账款相关销售证
D审查资产负债表日收款情况
5甲公司2008年12月20日记录笔额营业务收入审查原始证发现发票开具日期12月20日出库单发运证均2009年1月20日货款已收A注册会计师询问关员答复合应12月发货某特殊情况发货日推迟1月20日面A注册会计师采取措施正确（ ）
A确认收入需进行调整
B确认收入应发货日期收入确认日
C应实施追加审计程序进步证实
D果甲公司做适调整金额重出具保留意见审计报告
6信理部门批准赊销控制政策相关认定（ ）
A存 B完整性
C分类理解性 D计价分摊
7应收账款进行函证时注册会计师采做法正确（ ）
A注册会计师通常资产负债表日截止日资产负债表日适时间实施函证
B欠款金额较账户采积极式函证
C回函符金额汇总求审计单位调整
D审计单位名义发函求回函直接寄会计师事务
8应收账款询证函应（ ）签章
A注册会计师 B会计师事务
C审计项目负责 D审计单位
9乙公司2008年12月11日销售批商品增值税专发票注明售价20000元增值税额3400元现金折扣条件：210120n30（假定计算折扣时考虑增值税）12月19日付款23000元中400元现金折扣2009年3月15日该商品审计结束前退回乙公司收退回货款未进行账务处理助理员建议调整意见正确（ ）（注：考虑成调整税金种准备分配影响假设乙公司2008年财务报表2009年3月20日外报出）
A调整2008年财务报表：
：营业务收入 19658
应交税费——应交增值税（销项税额）3342
贷：应付款 23000
B调整2008年财务报表：
：营业收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
贷：应付款 23000
财务费 400
C调整2009年会计账目：
：前年度损益调整 19658
应交税费——应交增值税（销项税额）3342
贷：银行存款 23000
D调整2008年会计账目：
：营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
贷银行存款 23400
10注册会计师额逾期应收账款进行次函证未收回函拟执行审计程序注册会计师认合理（ ）
A增加应收账款部控制测试
B提请审计单位加计提坏账准备例
C认未获取充分适审计证出具保留意见
D检查销售订单销售发票副发运证等证
二项选择题
1关应收账款函证相关表述中正确（ ）
A法投递退回信函应查明原址详导致询证函退回应收款项50％计提坏账准备
B果应收账款函证结果相符注册会计师合理推全部应收款项总体正确
C址错误注册会计师应找正确址次发函
D回函金额函证金额致应收款项根回函金额调整应收款项
E询证函中指明直接接受审计业务委托会计师事务回函
2注册会计师实施应收账款函证正确做法（ ）
A资产负债表日截止日充分考虑方复函时间期适时间实施函证
B实施审计工作时注册会计师收询证者回函传真件求询证者寄回函证回函原件
C实施审计工作时注册会计师审计单位会计员着询证函询证方盖章
D选择资产负债表日前适日期实施函证时注册会计师需函证项目截止日起资产负债表日止发生变动执行测试程序
E注册会计师应直接接收询证函回函
3注册会计师B负责实施函证程序确定函证象方案中注册会计师正确做法（ ）
A粘封询证函时统编号发出询证函情况记录审计工作底稿
B收回询证函重回函复制甲公司帮助催收货款
C电子邮件方式回收询证函求询证单位原件盖章寄会计师事务
D询证函会计师事务盖章注册会计师直接发出
E采消极式函证时未收回函询证者已收询证函核误询证者根没收询证函
4列关销售业务实质性程序中难帮助注册会计师实现发生目标（ ）
A发运证追查发票存根营业务收入明细账
B销货业务登记入账日期发运证日期核
C营业务收入明细账追查发票存根发运证等原始证
D追查发票详细资料发运证商品价目表顾客订单
E检查销售发票否相关授权员签字
5列关函证方式说法中正确（ ）
A审计时注册会计师某审计单位选择积极式函证消极式函证中种
B采积极式函证时注册会计师求询证者情况必须回函
C果注册会计师采积极函证方式实施函证未收回函注册会计师应直接实施代程序
D采消极式函证时注册会计师通常需辅审计程序
E采消极式函证时注册会计师求询证者仅意询证函列示信息情况予回函
6注册会计师确定函证象时列债务中应作选择象（ ）
A欠款金额占全部应收账款20％
B欠款时间已达两年
C持审计单位30％股权
D审计单位董事长
E审计单位客户
7注册会计师确定函证范围时遵循原正确（ ）
A应收账款全部资产中占重较函证范围应相应
B部控制制度较健全应相应扩函证范围
C前期间函证时发现重差异欠款纠纷较函证范围应相应扩
D采积极式函证相应扩函证范围
E采消极式函证相应增加函证量
8列项税金附加中属营业税金附加（ ）
A资源税
B教育费附加
C增值税
D投资性房产相关房产税
E城市维护建设税
五分析题
1H公司2008年度财务报表进行审计时N注册会计师负责审计应收账款N注册会计师截止日2008年12月31日应收账款实施函证程序2009年2月15日编制应收账款函证分析工作底稿
H公司应收账款函证分析工作底稿
资产负责表日：2008年12月31日
索引号
B－3
编制
日期
复核
日期
函证
笔数
金额（元）
百分
2008年12月31日应收账款
4000
4000000√★
100
中：积极函证
108
520000
13
消极函证
280
40000
10
寄发询证函计
388
560000
23
选定函证客户意函证应收账款
12
题目续：
选择函证合计
400
二结果
（）函证未发现符
积极函证：确认误部分WP B4
88 C
360000
9
消极函证：未回函回函确认误部分WP B4
240 C
32000
08
函证未发现符计
328
392000
98
（二）函证发现符
积极函证WP B—5
4 CX
20000
05
消极函证WP B—5
40 CX
8000
02
函证发现符计
44
28000
07
（三）选定函证客户意函证应收账款
12
标识说明：
√应收账款明细账核相符
★应收账款总账核相符
C回函相符
CX回函符
总体结：回函符金额28000元低容忍错报应收账款公允反映
单项选择题
1 B
2 A答案解析 销售单理部门决定否意接受某顾客订单时应追查该顾客否列入已批准销售顾客名单果该顾客未列入通常需销售单理部门决定否意销售
3 B 4 C
5 C答案解析 应进步追查合检查委托保协议（委托书）等终确定否够2008年确认收入
6 D答案解析 设计信审批控制目降低坏账风险控制应收账款账面余额计价分摊认定关
7 C答案解析 回函符定审计单位错误定错误直接根回函结果建议审计单位调整
8 D
9 B答案解析 报告年度前年度销售商品年度终年度财务报表报出前退回应减报告年度收入相关成税金现金折扣应调整
10 D答案解析 次函证未收回函额逾期应收账款注册会计师应采代程序检查销售关文件包括销售合协议销售订单销售发票副发运证等验证应收账款真实性
二项选择题
1 BCE
2ABDE答案解析 果实施函证时注册会计师审计单位会计员着询证函询证方盖章函证回函已通审计单位流转性降低注册会计师应直接控制询证函发出收回选项C恰
3 ACE答案解析 询证函回函权属会计师事务法院检察院关部门法查阅审计工作底稿注册会计师协会执业情况进行检查前注册会计师进行沟通等情况外会计师事务询证函回函提供审计单位作法律诉讼催收货款等证选项B正确询证函应审计单位盖章选项D正确
4ADE答案解析 选项A实现完整性目标选项D实现计价分摊目标明细账追查原始证实现发生目标反方实现完整性目标选项E控制测试符合题意
5 BDE答案解析 选项A注册会计师采积极消极函证方式实施函证两种方式结合选项C果注册会计师采积极函证方式实施函证未收回函注册会计师应考虑询证者联系求方作出回应次寄发询证函果未询证者回应注册会计师应实施代审计程序
6 ABCDE答案解析 般情况注册会计师应选作函证象项目：第额账龄较长项目第二债务发生纠纷项目第三关联方项目第四客户（包括关系密切客户）项目第五交易频繁期末余额较甚余额零项目第六产生重错报舞弊非正常项目
7 ACE答案解析 选项B部控制制度较健全相应减少函证选项D采积极函证方式相应减少函证量
8 ABDE
五分析题
1正确答案 （1）时存列情况时注册会计师考虑采消极函证方式：第重错报风险评估低水第二涉量余额较账户第三预期存量错误第四没理相信询证者认真函证
（2）工作底稿中存缺陷：
1）工作底稿没编制复核签名编制日期复核日期
2）函证部分消极函证金额应百分计算错误应1寄发询证函计金额相应百分计算错误应14
3）选定函证客户意函证应收账款没列示金额百分选择函证合计没列示金额百分
4）没样错报结果推断总体错报形成应收账款公允反映结适
5）没统计列示通积极函证未回函16封询证函
（3）针工作底稿中显示实施函证时遇问题回函结果N注册会计师应实施审计程序：
1）选定函证客户意函证12笔应收账款应实施代审计程序（检查销售关文件包括销售合销售订单销售发票副发运证）果实施代审计程序应视审计范围受限制
2）通积极函证方式没收回16封询证函应次寄发询证函果然询证函应实施代审计程序（检查销售关文件包括销售合销售订单销售发票副发运证）
3）数符函证结果应分析原出样错报金额样错报金额推算总体错报金额
第八章 采购付款循环审计
单项选择题
1甲公司2009年度固定资产原值变动：
固定资产原值
金额
年初余额
75 000万元
年增加
20 000万元
年减少
8 000万元
年末余额
87 000万元
甲公司2008年12月31日审计固定资产原值中房屋建筑物机器设备约占50甲公司房屋建筑物机器设备折旧年限分30年10年预计净残值零A注册会计师注意甲公司2009年新增固定资产9月份达预定状态机器设备2009年减少固定资产6月份拆房屋建筑物假定考虑素估算甲公司2009年度折旧费数额接（ ）
A 5 344万元 B 5 367万元
C 5 511万元 D 5 534万元
2测试未记录报废资产时注册会计师（ ）
A账簿记录中选取设备项目参观工厂时确认存
B累计折旧明细账分录前年度累计折旧明细账分录相较寻找已提足折旧设备
C审查参观工厂中观察设备项目追查设备文件
D审阅总账中异常设备增加项目修理维护费方金额变化
3注册会计师实施列程序中查找未入账应付账款效（ ）
A供应商发票验收报告入库单追查应付账款明细账
B检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额相关购货发票等证
C财务部门获取审计单位供应商间账单应付账款进行核
D针资产负债表日付款项目检查银行账单关付款证（银行划款通知供应商收等）
4注册会计师认审计单位固定资产折旧计提足迹象（ ）
A常发生额固定资产清理损失
B累计折旧固定资产原值率较
C提取折旧固定资产账面价值庞
D固定资产保险额账面价值
5L公司建工程进行审计时A注册会计师注意列四项建工程未结转固定资产中中处理正确（ ）
A甲建工程已试运行已够生产合格产品产量尚未达设计生产力
B乙建工程已试运行产量已达设计生产力生产产品中仅少量合格产品C丙建工程需试运行实体建造安装工程全部完成已达预定状态尚未办理验收手续
D丁建工程需试运行实体建造安装工程全部完成已达预定状态资产负债表日尚发生少量购建支出
6Ａ公司银行专门入笔款项2008年２月１日采出包方式开工兴建栋办公楼2009年10月5日工程合求全部完工10月31日工程验收合格11月10日办理工程竣工决算11月20日完成全部资产移交手续12月1日办公楼正式投入注册会计师审计时认该公司专门款利息停止资化时点应2009年（ ）
A 10月5日 B 10月31日
C 11月10日 D 12月1日
7审计单位付款退货预付货款等原导致应付账款方余额时注册会计师应（ ）
A提请审计单位编制重分类分录方余额资产负债表中列资产
B提请审计单位财务情况说明书中说明
C提请审计单位方余额抵应付账款资产负债表附注中说明
D工作底稿中编制建议调整重分类调整分录便方余额资产负债表中列资产
8应付账款函证象选择标准（ ）
A较金额债权
B金额零企业重供货债权
C资产负债表日金额企业重供货债权
D金额较企业重供货债权
9防止企业低估负债注册会计师应检查审计单位意漏记应付账款行列举例中属种情形（ ）
A结合存货监盘检查审计单位资产负债表日否存原材料入库证未收购货发票济业务
B检查资产负债表日收购货发票关注购货发票日期确认入账时间否正确
C检查资产负债表日应付账款明细账贷方发生额相应证确认入账时间否正确
D注册会计师通询问审计单位会计采购员查阅资预算工作通知单基建合进行
10列属审计预付账款实质性程序（ ）．
A获取编制预付账款明细表复核加计正确报表数总账数明细账合计数核相符
B结合应付账款明细账检查重复付款笔已付清账款预付账款应付账款两项目时挂账情况
C检查预付账款长期挂账原
D检查预付账款授权批准控制否效运行
二项选择题
1采购付款循环业务活动包括（ ）
A请购商品劳务 B外订购
C验收商品 D储存商品 E付款记账
2注册会计师根审计单位实际情况应付账款进行分析程序包括（ ）
A期末应付账款余额期期末余额进行较分析波动原
B期末应付账款构成账龄期期末进行较分析波动原
C分析长期挂账应付账款求审计单位作出解释判断审计单位否缺乏偿债力利应付账款隐瞒利润
D计算应付账款存货率应付账款流动负债率前期间分析评价应付账款整体合理性
E较年前年度应付账款支付期变动情况
3列类证中属采购付款循环涉证（ ）
A请购单 B订购单 C验收单 D付款单 E销售发票
4注册会计师验证资产负债表日应付账款否真实存通常实施审计程序（ ）
A应付账款清单加总
B应付账款清单追查卖方发票卖方账单
C函证应付账款重点额异常项目
D未列入期负债进行测试
E应付账款原始证追查账簿记录
5固定资产审计目标应包括（ ）
A确定固定资产否存
B确定固定资产累计折旧增减变动否完整
C确定固定资产预算否合理
D确定固定资产计价期末余额否正确
E确定固定资产会计报表披露否恰
6注册会计师针审计单位列固定资产认应计提固定资产折旧（ ）
A营租赁方式租出固定资产
B未固定资产
C提前报废固定资产
D修理停固定资产
E营租赁方式租入固定资产
7固定资产减值准备审计目标般包括（ ）
A确定计提固定资产减值准备方法否恰
B固定资产减值准备计提否充分
C确定固定资产减值准备分类否正确
D确定固定资产减值准备增减变动记录否完整
E确定固定资产减值准备期末余额否正确
8列审计程序中属审计建工程实质性程序（ ）
A获取编制建工程明细表复核加计正确报表数总账数明细账合计数核相符
B检查期建工程增加数
C检查期建工程减少数
D结合银行款等检查解建工程否存抵押担保情况
E确定建工程资产负债表披露否恰
9列审计程序中属审计固定资产清理实质性程序（ ）
A获取编制固定资产清理明细表复核加计正确报表数总账数明细账合计数核相符
B检查固定资产清理发生否正理否关技术部门鉴定固定资产清理发生转销否授权批准相应会计处理否正确
C检查固定资产清理否长期挂账应作出记录必时建议做适调整
D检查固定资产清理否已资产负债表恰披露
E检查固定资产清理授权批准否效执行
10列审计程序中属累计折旧实施分析程序（ ）
A检查审计单位制定折旧政策方法否符合国家关财务会计制度规定确定采折旧方法否固定资产年限合理分摊成前期否致
B计算期计提折旧额占固定资产原值率期较分析期折旧计提额合理性准确性
C结合固定资产进行审计
D计算期累计折旧额占固定资产原值率评估固定资产老化率估计闲置报废等原发生固定资产损失结合固定资产减值准备分析否合理
E折旧计提总体合理性进行复核测试折旧正确否效办法
五综合题
1B股份限公司(简称B公司)产品采购B公司仓库交货点B公司目前采手工会计系统CD注册会计师负责2009年10月25日11月10日B公司部控制进行解测试评价
(1)需购买已列入存货清单项目仓库负责填写请购单未列入存货清单相关需求部门填写请购单请购单未设置编号张请购单须该类采购支出负责预算员签字批准
(2)采购部收批准请购单职员E进行询价确定供应商职员F负责编制发出预先连续编号订购单订购单式四联授权采购员签字分送交供应商负责验收部门提交请购单部门负责采购业务结算应付单部门
(3)验收部门根订购单求采购材料进行验收完成验收原材料交仓库员存入库房编制预先连续编号验收单交仓库员签字确认验收单式三联中两联分送应付单部门仓库部门联留存验收部门
(4)应付单部门核供应商发票验收单订购单编制预先连续编号付款单会计部门收附供应商发票付款单应时编制关记账证登记原材料应付账款账簿
求：针资料中第(1)第(4)项判断B公司部控制程序设计否存缺陷请分予指出简说明理果存缺陷提出改进建议
单项选择题
1 B答案解析 房屋原值：75 000×50％＝37 500（万元）
房屋年计提折旧：37 500÷30＝1 250（万元）
2009年减少部分房屋应该计提折旧：
8 000÷30÷12×6＝133（万元）
房屋2009年计提折旧总金额
1 250－133＝1 117（万元）
机器设备年计提折旧：
37 500÷10＝3 750（万元）
2009年增加机器设备应该计提折旧：
20 000÷10÷12×3＝500（万元）
机器设备2009年计提折旧总金额：
3 750＋500＝4 250（万元）
企业2009年折旧费总额
1 117＋4 250＝5 367（万元）
题答案B
2A答案解析 账簿查实物发现名存实亡情况
3 C答案解析 供应商间账单应非财务部门获取
4 A答案解析 折旧计提足实质计提折旧额固定资产实际损耗结果导致固定资产账面净值（原值－累计折旧）零时固定资产已报废企业会计准规定差额计入固定资产清理应选择A选项B恰相反该选项折旧计提高迹象
5 B答案解析 选项ACD均已达预定状态应结转该工程项目仅生产少量合格产品说明未达预定状态选项B结转固定资产
6 A解析 购建固定资产达预定状态时应停止款费资化发生款费应确认期费题2009年10月5日工程已达预定状态
7 D
8 A答案解析 应付账款进行函证时注册会计师应选择较金额债权资产负债表日金额甚零企业重供货债权作函证象参考教材P190（3）中相关介绍
9 A答案解析 选项A正确表述应该：结合存货监盘检查审计单位资产负债表日否存原材料入库证未收购货发票济业务详见教材P190中相关介绍
10 D答案解析 选项D属控制测试参考教材P196中相关介绍
二项选择题
1 ABCDE答案解析 参考教材P184～185中相关介绍
2 ABCDE答案解析 参考教材P190中相关介绍
3 ABCD答案解析 销售发票属销售收款循环中涉证详见教材P185～186中相关介绍
4 BC答案解析 选项A证明应付账款资产负债表日存选项D E测试应付账款完整性
5 ABDE答案解析 选项C预算理层责审计财务报表性直接关系正确参考教材P191中相关介绍
6ABD答案解析 提前报废固定资产账面价值转入固定资产清理核算计提折旧
7 ABDE答案解析 固定资产清理资产负债表相关报表项目相关审计目标应该期末账户余额相关分类交易事项相关选项C正确参考教材P197中相关介绍
8 ABCDE答案解析 参考教材P198中相关介绍
9 ABCD答案解析 选项E属控制测试参考教材P199中相关介绍
10 BDE答案解析 参考教材P195中相关介绍
五综合题
1正确答案 第(1)项没缺陷
理：仓库负责列入清单货物填写请购单时果没列入存货清单部门根需填写张请购单该类支出负责预算员签字批准
第(2)项缺陷：采购部职员E进行询价确定供应商
理：询价确定供应商相容岗位
建议：询价确定供应商应该岗位员实施
第(3)项没缺陷
理：验收单应式联该单位根实际情况制定三联正确
第(4)项缺陷：会计部门根附供应商发票付款单进行账务处理
理：果会计部门仅根付款单供应商发票记录存货应付账款需时核验收单订购单会计部门法核查材料采购真实性记录错误存货数量金额
建议：应付单部门应批准付款单连验收单订购单供应商发票送会计部门会计部门应核收付款结算单附验收单订购单供应商发票记录存货应付账款
第九章 生产存货循环审计
单项选择题
1果存货相关部控制评估高风险注册会计师（ ）
A增加测试存货相关部控制范围
B期末前实施存货监盘程序测试盘点日期末发生存货交易
C求乙公司期末实施存货盘点
D检查购货生产销售记录证确定期末存货余额
2存货实施监盘程序时关说法中正确（ ）
A受托代存存货实施存货权函证等审计程序
B已作质押存货债权函证质押存货相关容
C性质特殊法监盘存货实施顾客供应商函证等审计程序
D存货监盘目标检查审计单位实施盘点效性
3存货实施检查程序时做法中注册会计师应该选择（ ）
A量难盘点隐蔽性较存货纳入检查范围
B事先拟抽取测试存货项目乙公司沟通提高存货监盘效率
C存货盘点记录中选取项目追查存货实物测试盘点记录完整性
D果盘点记录存货实物存差异求乙公司更正盘点记录
4乙公司营业务成均销售产品成乙公司存货项目余额生产成发生额（金额单位：民币万元）
存货项目余额
2009年12月31日
2008年12月31日
原材料余额
7500
4800
产品余额
6800
5300
产成品余额
13700
12400
2009年度
2008年度
生产成发生额
175000
119000
假定考虑素注册会计师审计时认乙公司2009年度营业务成应（ ）
A169500万元 B172200万元
C175800万元 D169200万元
6注册会计师存货进行审计程中发现审计单位存货计提存货跌价准备注册会计师认编制资产负债表时存货跌价准备科目贷方余额应列示（ ）
A存货跌价准备
B流动负债设项目列示
C计入摊费项目
D作存货项目抵减项目存货项目予列示
7注册会计师营业成进行审计列属实质性程序（ ）
A审查关记账证否附原始证原始证序编号否完整
B询问观察存货盘点接触审批程序
C营业成实施分析程序
D审查关证否进行适审批
8注册会计师观察审计单位存货盘点目（ ）
A鉴定存货质量
B解盘点指示否贯彻执行
C查明客户否漏盘某重存货项目
D获存货期末否实际存状况证
9果存存货性质位置较特殊法实施监盘程序者预见素导致法预**期实施存货监盘等情况注册会计师应（ ）
A直接视审计范围受限制发表保留意见法表示意见审计报告
B直接视审计范围受限制发表保留意见否定意见审计报告
C考虑否实施代审计程序
D征询专家意见
二项选择题
1实施存货监盘程序时注册会计师做法恰（ ）
A审计单位存货盘点进行现场监督
B实际参审计单位存货盘点
C审计单位已盘点存货进行检查
D撰写盘点备忘录编制审计工作底稿
E审计单位盘点存货前观察盘点现场
2注册会计师编制存货监盘计划时应实施审计程序（ ）
A解存货容性质存货项目重程度存放场
B解存货相关部控制
C查阅前年度存货监盘工作底稿
D取复核盘点结果汇总记录形成存货盘点报告
E考虑否需利专家工作注册会计师工作
3列项存货相关费中注册会计师审计时认应计入存货成（ ）
A材料采购程中发生装卸费
B材料入库发生储存费
C材料入库前发生挑选整理费
D材料采购程中发生保险费
E材料运输程中发生运输费
4ABC会计师事务首次接受甲公司委托进行审计注册会计师已获取关期期末存货余额充分适审计证基础应实施（ ）审计程序获取关期期初存货余额充分适审计证
A查阅前注册会计师工作底稿
B检查期存货交易记录
C运毛利百分法等进行分析
D期末余额倒推期初
E复核期存货盘点记录文件
5注册会计师期末存货进行截止测试时通常应关注事项（ ）
A已确认销售尚未装运出库商品否均包括盘点范围包括截止日存货账面余额中
B截止日前入库存货项目否均已包括盘点范围已反映截止日前会计记录中截止日期入库存货项目否均未包括盘点范围未反映截止日前会计记录中
C途存货审计单位直接顾客发运存货否均已恰会计处理
D截止日前装运出库存货项目否均未包括盘点范围未包括截止日存货账面余额中截止日期装运出库存货项目否均已包括盘点范围已包括截止日存货账面余额中
E已记录购货尚未入库存货否均未包括盘点范围未反映会计记录中
6存货通常具较高水重错报风险影响重错报风险素具体包括（ ）
A存货数量种类
B陈旧时速度易损坏程度
C遭受失窃难易程度
D成集难易程度
E注册会计师实践验水
7果注册会计师采控制测试审计方式准备赖审计单位存货盘点控制措施程序绝部分审计程序限（ ）
A观察 B询问 C重新执行 D抽查 E重新计算
8毛利率盈利力指标衡量成控制销售价格变化变动意味着（ ）
A销售价格发生变动
B销售产品总体结构发生变动
C意意减少存货储备
D固定制造费重较时销售数量发生变动
E单位产品成发生变动
五分析题
1B注册会计师接受委托常年审计客户丙公司2008年度财务报表进行审计丙公司玻璃制造企业存货玻璃煤炭烧碱中少量玻璃存放外公仓库丁公司部分水泥存放丙公司仓库丙公司拟2008年12月29日12月31日盘点存货B注册会计师撰写存货监盘计划部分容
存货监盘计划
存货监盘目标
检查丙公司2008年12月31日存货数量否真实完整
二 存货监盘范围
2008年12月31日库存存货包括玻璃煤炭烧碱水泥
三 监盘时间
存货观察检查时间均2008年12月31日
四 存货监盘程序
1理层讨存货监盘计划
2观察丙公司盘点员否盘点计划盘点
3检查相关证证实盘点截止日前已确认销售尚未装运出库存货均已纳入盘点范围
4存放外公仓库玻璃实施检查货运文件出库记录等代程序
……
求：
（1）果丙公司存货中存良资产审计员需实施审计程序？
（2）请指出存货监盘计划中目标范围时间存错误简说明理
（3）请判断存货监盘计划中列示程序否恰恰请予修改
答案
单项选择题
1 C答案解析 审计单位部控制评价高风险时注册会计师更执行询问观察检查应执行监盘程序期末实施监盘程序期末前实施监盘程序更
2 D答案解析 存货监盘目标正确应该获取审计单位关存货数量状况审计证检查存货数量否真实完整否属审计单位存货毁损陈旧残次短缺等状况
3 A答案解析 检查范围应量选择隐蔽性较难盘点存货纳入检查范围选项A正确注册会计师应该避免审计单位事先解抽取检查存货项目选项B正确存货盘点记录中选取项目追查存货实物属逆查测试盘点记录存性果实物中选取项目追查存货盘点记录测试存货盘点记录完整性选项C正确果盘点记录存货实物存差异注册会计师应查明原直接求审计单位更正盘点记录选项D正确
4 B答案解析 完工产品成＝5300＋175000－6800＝173500（万元）
发出产品成（营业务成）＝12400＋173500－13700＝172200（万元）
5 D答案解析 期发出存货成＝2500＋（2040＋7360＋3150）－（700×45＋500×46）＝9600（万元）
甲公司计算发出存货成9840万元（800×52＋400×46＋800×48）应调减240万元
6 D答案解析 存货跌价准备性质存货备抵账户账户设置性质应列存货抵减项目年报中应列存货项目中反映
7 C答案解析 选项ABD均控制测试
8 D 9 C
二项选择题
1ACDE答案解析 实施存货盘点程序时注册会计师应做实观察检查非参审计单位盘点盘点审计单位责
2 ABCE答案解析 选项D存货监盘结束时做工作
3 ACDE答案解析 材料入库发生存储费应计入期理费
4 ABCE
5 BCD答案解析 选项A已确认销售尚未装运出库商品否均未包括盘点范围未包括截止日存货账面余额中选项E已记录购货尚未入库存货否均包括盘点范围已反映会计记录中
6 ABCD
7ABD
8 ABDE答案解析 存货储备影响存货周转率毛利率
五分析题
1正确答案 （1）审计员需实施审计程序包括：存货进行盘点确定存货短缺霉变毁损数量金额二存货账面价值市价进行较确定存货账面价值高实际价值金额中高估利润造成产成品制半成品生产成等存货虚增应正常市价跌引起存货减值加区分确定问题性质分清责三审查发出商品销售合检查货款回收情况未执行合长期挂账发出商品应通查询函证回收性进行评估确认中包含良资产数额
（2）存货监盘目标正确应该获取丙公司20×7年12月31日关存货数量状况审计证检查存货数量否真实完整否属审计单位存货毁损陈旧残次短缺等状况
存货监盘范围正确应该20×7年12月31日库存玻璃煤炭烧碱应该包括公司存放公司水泥
存货监盘时间正确存货监盘时间应该包括实察盘点现场时间观察存货盘点时间已盘点存货实施检查时间等应审计单位实施存货盘点时间相协调应20×7年12月29日12月31日
（3）程序1：理层讨存货监盘计划恰应该审计单位理层复核讨存货盘点计划
程序2：观察丙公司盘点员否盘点计划盘点恰
程序3：检查相关证证实盘点截止日前已确认销售尚未装运出库存货均已纳入盘点范围恰应该检查截止日前已确认销售尚未装运出库存货均未纳入盘点范围
程序4：存放外公仓库玻璃实施检查装运文件出库记录等代程序恰应该通函证利注册会计师工作等代程序进行查验
第十章 筹资投资循环审计
单项选择题
1关金融资产计量注册会计师认列说法中正确（ ）
A交易性金融资产应取时公允价值相关交易费作初始确认金额
B供出售金融资产应仅仅取该金融资产公允价值作初始确认金额
C供出售金融资产应取时公允价值作初始确认金额相关交易费发生时计入期损益
D持期投资持期间应摊余成实际利率计算确认利息收入计入投资益
2H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行款余额完整性审计程序中会实现该审计目标（ ）
A解银行C公司授信情况
B检查长期银行款明细账中年新增款银行进账单
C提供长期银行款银行寄发银行询证函
D重新计算分析2008年度长期款利息
3注册会计师认审计单位取交易性金融资产时支付相关交易费应该（ ）
A增加交易性金融资产成 B减投资收益
C增加理费 D增加营业外支出
4筹资投资循环审计中注册会计师应索取审计单位关筹资投资相关合协议证实筹资投资业务（ ）认定
A存 B计价分摊
C权利义务 D准确性
5注册会计师审计金融资产时发现Y公司购入交易性金融资产时支付价款103万元中包含已期尚未领取利息3万元支付交易费2万元注册会计师应认该项交易性金融资产入账价值（ ）万元
A 103 B 100 C 102 D 105
6企业发生列事项中影响投资收益（ ）
A交易性金融资产持期间收属包含买价中现金股利
B期末交易性金融资产公允价值账面余额
C期末交易性金融资产公允价值账面余额
D交易性金融资产持期间收包含买价中现金股利
7审计债券发行交易时注册会计师应（ ）取书面函证
A债券持 B客户律师
C部审计师 D债券包销承销
8注册会计师甲审计A公司长期款业务时确定长期款账户余额存性进行函证函证象应（ ）
A华清公司律师 B银行关债权
C公司股东 D金融监机构
9注册会计师王华审计单位甲公司2008年度财务报表进行审计时发现甲公司2008年1月1日760万元购入W公司40％普通股权W公司重影响2008年1月1日W公司辨认净资产公允价值2 000万元款项已银行存款支付注册会计师王华认甲公司会计处理正确（ ）
A：长期股权投资—W公司(成)760
贷：银行存款 760
：长期股权投资—W公司(成)40
贷：营业外收入 40
B：长期股权投资—W公司(成)760
贷：银行存款 760
C：长期股权投资—W公司(成)800
贷：银行存款 800
D：长期股权投资—W公司(成)760
贷：银行存款 760
：长期股权投资—W公司(成)40
贷：投资收益 40
10注册会计师张涛甲公司2008年度财务报表审计时发现甲公司投资性房产采公允价值模式计量2008年1月1日购入幢建筑物出租该建筑物成510万元银行存款支付建筑物预计年限20年预计净残值10万元2008年12月31日该建筑物公允价值508万元注册会计师认甲公司2008年12月31日应做会计处理（ ）
A ：业务成 125
贷：累计折旧 125
B：理费 125
贷：累计折旧 125
C：投资性房产 2
贷：公允价值变动损益 2
D：公允价值变动损益 2
贷：投资性房产 2
二项选择题
1注册会计师审查北方公司外投资部控制中检查审计单位办理外投资中属相容岗位（ ）
A价证券投资总账明细账登记
B转价证券执行审批
C价证券投资预算编制审批
D证券部事证券买卖会计记录
E投资业务会计记录授权
2列项活动中属筹资涉业务活动（ ）
A筹资审批授权 B签订合协议
C取资金 D计算利息股息 E取投资
3列证会计记录中属筹资活动涉证会计记录（ ）
A债券契约 B股东名册
C纪通知书 D股票债券登记簿 E公司债券存根
4列种部控制程序中属控制款者权益增减变动利息股利已登记入账（ ）
A保存债券持明细资料应总分类账核相符
B款发行股票授权审批
C筹资业务会计记录授权执行等方面明确职责分工
D款合协议专保
E外部机构保存需定期外部机构核
5验证审计单位投资账面余额否资产负债表日确实存投资注册会计师通常实施控制测试审计程序包括（ ）
A索取投资授权批文检查权限恰否手续齐全否
B观察描述业务职责分工
C索取投资合协议检查否合理效
D解证券资产保制度检查审计单位行保时存取证券否进行详细记录手员签字
E索取审计单位投资证明检查否合理效
6交易性金融资产实质性程序通常包括（ ）
A期末结存相关交易性金融资产审计单位核实持目检查科目核算范围否恰
B获取股票债券基金等交易流水单审计单位证券投资部门交易记录明细账核检查会计记录否完整会计处理否正确
C监盘库存交易性金融资产相关账户余额进行核差异应查明原作出记录进行适调整
D复核交易性金融资产相关损益计算否准确公允价值变动损益投资收益等关数核
E复核股票债券基金等交易性金融资产期末公允价值否合理相关会计处理否正确
7供出售金融资产实质性程序通常包括（ ）
A获取供出售金融资产明细表复核加计否正确总账数明细账合计数核相符B检查库存供出售金融资产相关账户余额进行核差异应查明原作出记录进行适调整
C相关金融机构发函询证供出售金融资产期末数量记录函证程
D期末结存供出售金融资产审计单位核实持目检查科目核算范围否恰
E复核供出售金融资产期末公允价值否合理检查会计处理否正确
8检查递延税资产增减变动记录抵扣暂时性差异形成原确定否符合关规定计算否正确预计转销期否适特关注事项包括（ ）
A根税法规定年度税前利润弥补亏损税款抵减形成递延税资产检查计算会计处理否正确
B非控制企业合中取资产负债入账价值计税基础形成抵扣暂时性差异检查计算会计处理否正确
C检查否存资产负债初始确认产生递延税资产应予确认审计单位予确认情况
D检查审计单位子公司联营企业合营企业投资相关抵扣暂时性差异
E检查审计单位会计政策否恰前期否致
9递延税负债审计目标般包括（ ）
A确定资产负债表中记录递延税负债否存
B确定应记录递延税负债否均已记录
C确定资产负债表中记录递延税负债否审计单位应履行偿义务
D确定递延税负债否恰金额包括财务报表中相关计价调整否已恰记录
E确定递延税负债否已企业会计准规定财务报表中做出恰列报
10资产减值损失实质性程序般包括（ ）
A获取编制资产减值损失明细表复核加计否正确报表数总账数明细账合计数核否相符
B检查资产减值损失核算容否符合规定
C期增加转回资产减值损失坏账准备等科目进行交叉勾稽
D期转销资产减值损失结合相关资产科目审计检查会计处理否正确
E检查资产减值损失否审计单位权利义务
五综合题
12010年2月8日通达会计师事务接受委托昌盛公司2009年度财务报表进行审计注册会计师张怡昌盛公司2009年度财务报表进行审计程中发现事项应处理？
(1)长期股权投资账面价值200万元投资企业已破产
(2)投资企业海外公司长期股权投资占股权份额40％累计确认投资收益600万元中年度确认200万元法获取投资企业财务报表
(3)2009年1月1日华清公司进行股权投资占份额60％昌盛公司权益法华清公司进行核算
六业务题
1ABC会计师事务承接乙市公司2008年度财务报表审计业务注册会计师A负责次审计工作审计程中发现事项：
(1)2008年4月1日乙公司批准面值发行20 000万元三年期票面月利率4‰期次付息公司债券筹资金60基建工程(工期二年)40补充流动资金乙公司年未计提债券利息进行债券发行账务处理
(2)乙公司投资性房产采公允价值计量模式2008年1月1日该企业项固定资产转换投资性房产该固定资产账面余额100万元已提折旧20万元已计提减值准备10万元该投资性房产公允价值150万元乙公司该项投资性房产公允价值账面价值差额计入业务收入
(3)2008年1月1日丁公司增加新投资者资乙公司丁公司中持股权例原45降15乙公司丁公司长期股权投资核算方法权益法改成法回2003年2006年原权益法核算已计入投资收益中属30部分计1 200万元相应调整2008年度投资损失
(4)乙公司2008年2月10日购入某市公司股票10万股股价格15元（中包含已宣告发放尚未领取现金股利股05元）甲公司购入股票暂准备时变现划分供出售金融资产甲公司购买该股票支付手续费等10万元2008年末该股票公允价值达股18元乙公司年末股票公允价值变更没做处理
（5）A注册会计师发现2008年9月8日乙公司支付价款106万元二级市场购入A公司发行股票10万股股价格106元（含已宣告尚未发放现金股利06元）支付交易费1万元
甲公司做会计处理：
：交易性金融资产—成 101
应收股利 6
贷：银行存款 107
A注册会计师解该股票年末市场价格股15元乙公司持A公司股权划分交易性金融资产持A公司股权重影响甲公司年末该股票公允价格做会计处理：
：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：资公积—资公积 50
求：针资料中五事项果注册会计师A认均较重应乙公司2008年度财务报表附注乙公司分提出种审计建议应建议作出审计调整请列示审计调整分录(考虑分录税费营业税金附加期末结转损益类科目利润分配影响)
单项选择题
1 D答案解析 选项A 交易性金融资产计量时发生交易费应计入期投资收益供出售金融资产应取时公允价值作初始确认金额相关交易费发生时计入供出售金融资产成选项BC正确
2 C答案解析 选项A然解银行C公司授信情况评价审计单位信誉融资力程序时作实质性程序发现低授信额度长期款记录完整性选项C该审计程序应审计目标长期款存完整性错误
3 B答案解析 交易性金融资产公允价值进行初始计量交易费计入投资收益方
4A答案解析 合协议证实筹资投资否真实存利证
5 B答案解析 支付交易费计入投资收益购买价款中包含已期尚未领取利息计入应收利息计入交易性金融资产金额103－3＝100万元
6 A答案解析 期末交易性金融资产公允价值账面余额会计处理：记贷记交易性金融资产贷记记公允价值变动损益影响投资收益交易性金融资产持期间收包含买价中现金股利减应收股利影响投资收益收包含买价中现金股利会计处理记银行存款贷记投资收益
7 D 8 B
9 A
解析 长期股权投资初始投资成投资时投资企业应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额应计入期营业外收入时调整长期股权投资成
10 D答案解析 投资性房产采公允价值模式计量资产负债表日投资性房产公允价值高账面价值差额记投资性房产—公允价值变动科目贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面价值差额做相反会计分录题中公允价值508万元低账面价值510万元应该记公允价值变动损益贷记投资性房产时需注意采公允价值模式计量投资性房产计提折旧减值准备
二项选择题
1 ABCDE答案解析 题考查外投资部控制规范相容岗位
2 ABCD解析 参考教材P232中相关介绍选项E属投资涉业务活动
3 ABE答案解析 参考教材P233中相关介绍
4 ACDE答案解析 选项B属存发生相关控制程序完整性相关控制程序参考教材P234中相关介绍
5 ACE答案解析 参考教材P235中相关介绍
6 ABCDE答案解析 外金融机构发函询证交易性金融资产期末数量否存变现限制（存出投资款函证）记录函证程取回函时应检查相关签章否符合求参考教材P242中相关介绍
7 ABCDE答案解析 参考教材P242中相关介绍
8 ABCD答案解析 参考教材P247中相关介绍
9 ABCDE答案解析 参考教材P247～248中相关介绍
10 ABCD答案解析 资产减值损失利润表中报表项目更交易事项相关相关认定审计目标应该交易事项认定目标致交易事项相关认定目标中没权利义务项选项Ｅ正确参考教材Ｐ249中相关介绍
五综合题
1正确答案 (1)获取检查投资单位破产公告已审计清算报表建议确认资产损失记投资收益贷记长期股权投资
(2)视审计范围受限制考虑发表保留意见法表示意见审计报告
(3)重会计差错建议审计单位重会计差错采追溯重述法进行调整
六业务题
(1)正确答案 ：(1)注册会计师提请乙公司作调整分录：
：建工程 432(20 000×4‰×9×60)
财务费 288(20 000×4‰×9×40)
贷：应付债券 720
提示没实际利率票面利率计算
（2）注册会计师应提请乙公司作出调整分录：
：营业收入 80
贷：资公积―资公积 80
提示投资性房产采公允价值计量模式时固定资产转投资性房产公允价值＞账面价值计入资公积公允价值＜账面价值计入公允价值变动损益
（3） 注册会计师提请乙公司作调整分录：
：长期股权投资 1 200
贷：投资收益 1 200
（4）注册会计师提请乙公司作调整分录：
：供出售金融资产 25
贷：资公积—资公积 25
提示乙公司正确会计处理：
购买时：
：供出售金融资产—成
（公允价值交易费）155（145＋10）
应收股利（已宣告尚未发放现金股利） 5
贷：银行存款等 160
资产负债表日公允价值变动（公允价值升）：
：供出售金融资产—公允价值变动 25（180－155）
贷：资公积—资公积 25
（5）注册会计师提请乙公司作调整分录：
：投资收益 1
贷：交易性金融资产—成 1
：资公积—资公积 50
贷：公允价值变动收益 50
提示企业取交易性金融资产：
：交易性金融资产―成 100
应收股利 6
投资收益 1
贷：银行存款 107
资产负债表日公允价值变动：
：交易性金融资产—公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
第11章 货币资金审计
单项选择题
1N公司某银行账户银行账单余额585 000元审查N公司编制该账户银行存款余额调节表时A注册会计师注意事项：N公司已收银行尚未入账某公司销货款100 000元N公司已付银行尚未入账预付某公司材料款50 000元银行已收N公司尚未入账某公司退回押金35 000元银行已代扣N公司尚未入账水电费25 000元假定考虑审计重性水A注册会计师审计确认该账户银行存款日记账余额应（ ）
A 625 000元 B 635 000元
C 575 000元 D 595 000元
2N公司某银行账户银行存款账单余额银行存款日记账余额符A注册会计师应执行效审计程序（ ）
A重新测试相关部控制
B审查银行账单中记录该账户资产负债表日前收付情况
C审查银行存款日记账中记录该账户资产负债表日前收付情况
D审查该账户银行存款余额调节表
3列工作中出纳事工作（ ）
A会计档案保
B记录收入支出费明细账
C记录银行存款现金日记账
D编制银行存款余额调节表
4N公司采购项型设备（金额重）采购已批准验收需付款面关支付部控制适（ ）
A采购员确定否支付
B出纳根银行存款存量确定时支付
C采购部理确定审批
D理会议审批
5列符合现金理暂行条例（ ）
A单位应加强现金库存理超库存限额现金应时存入银行
B单位现金收入应时存入银行果存紧急资金情况收入现金中直接支付
C单位应定期检查清理银行账户开立情况发现问题时处理
D单位应定期定期进行库存现金盘点
6列审计程序中属银行存款控制测试（ ）
A核银行存款日记账总账余额否相符
B检查否存未入账利息收入利息支出
C抽取定期间银行存款余额调节表查验否月正确编制复核
D未质押定期存款检查开户证实书原件
7列属银行存款函证涉容（ ）
A客户银行贷款余额
B期银行存款增减净额
C银行存款余额零账户
D审计单位单位提供贵行担保受益担保
8列货币资金部控制中存重缺陷（ ）
A财务专章专保名章授权员保
B重货币资金支付业务实行集体决策
C现金收入时存入银行特殊情况领导审查批准方坐支现金
D指定专定期核银行账户月核次编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单调节相符
9监盘库存现金注册会计师证实审计单位资产负债表列现金否存项重程序审计单位必须参加盘点员（ ）
A会计员部审计员
B出纳员会计员
C现金出纳员财务理
D出纳员财务总监
10列函证银行存款处理正确（ ）
A注册会计师委托出纳函证信送交银行
B存款余额零开户银行进行函证
C存款余额较开户行采消极式函证
D函证银行存款时需银行款款抵押情况进行函证
二项选择题
1列项审计程序中属控制测试程序（ ）
A函证银行存款账户余额
B盘点库存现金倒挤出期末截止日库存现金真正余额
C抽取额现金支票存根检查否签字批准
D检查银行存款收支否规定程序权限办理
E银行存款实施分析程序
2列描述情形中属银行存款函证容（ ）
A银行贷款余额
B银行存款账户余额
C银行贷款担保抵押情况
D银行存款户性质
E银行贷款利率
3注册会计师实施列项审计程序中够证实银行存款否存（ ）
A检查银行存款余额调节表
B计算银行存款累计余额应收利息收入
C函证银行存款余额
D计算存放非银行金融机构存款占银行存款例
E银行存款账簿记录追查相关原始证
4列说法中正确（ ）
A 出纳员兼稽核会计档案保登记收入支出账簿
B 检查付款授权批准手续否符合规定属库存现金控制测试容
C 库存现金盘点应事先告知审计单位协助注册会计师审计工作
D 注册会计师应审计单位年存款银行发函包括企业存款账户已结清银行果注册会计师已直接某银行取银行账单已付支票需银行发出询证函
E 盘点库存现金时间员应视审计单位具体情况定必须审计单位会计员出纳参加
5 监盘现金时列处理恰（ ）
A监盘应采预告方式进行
B监盘时应出纳员场
C监盘表出纳员签字明确责
D注册会计师亲盘点
E库存现金进行盘点应实施突击性检查时间选择午班前午班时行
6银行存款实质性程序般包括（ ）
A核银行存款日记账总账余额
B实施分析性程序
C取检查银行存款余额调节表
D函证银行存款余额
E检查银行存款收支正确截止
7货币资金审计目标包括（ ）
A确定审计单位资产负债表中货币资金会计报表日否确实存否审计单位拥
B确定审计单位特定期间发生货币资金收支业务否均已记录完毕遗漏C确定货币资金余额否正确
D确定货币资金会计报表披露否正确
E确定货币资金会计报表分类否恰
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