关涉财政拨款等科目核算说明
补助收入
1补助款项财政转移支付资金中支付村干部报酬村理费补助年度费支出款项新农村建设补助收入植树绿化补助护林防火补助防洪清理河道补助等计入补助收入科目进行核算
收时：银行存款现金
贷：补助收入—河道清理等
2村集体收转移支付资金时：银行存款
贷：补助收入—转移支付
转移支付支付村干部工资村集体日常开支时
：理费
贷：现金银行存款
二专项应付款
补助款项兴建村集体设备设施专门项目受益期超年村集体已收国家关单位拨付没开支具专门途款项分种情况：
①果补助项目已完成项目已形成固定资产直接 ：现金
贷：公积公益金
③果财政拨入具专门途没开支款项先通
：银行存款现金
贷：专项应付款
1××村收土征补偿费10万元中4万农民安置费余村委办公费相关分录：
①收：银行存款 10万
贷：专项应付款—征补偿款 10万
②支付农民安置费4万：专项应付款—征补偿 4万
贷：银行存款 4万
③剩余款项转公积公益金：专项应付款—征补偿 6万
贷：公积公益金 6万
2收户通水泥路工程款：银行存款
贷：专项应付款—户通工程
专项应付款时：建工程等
贷：银行存款
项目完成进行转销①形成固定资产转作公积公益金：
：专项应付款——户通工程
贷：公积公益金
②未形成固定资产核销项目支出：专项应付款
贷：建工程等
专项应付款余款需交余款：专项应付款
贷：银行存款
需交余款转作公积公益金：专项应付款
贷：公积公益金
三事议资金
1科目核算村集体济组织兴办生产公益事业事议形式筹集专项资金财政奖补资金
2村集体事议筹资方案成员（代表）会通时
：部 贷：事议资金
——收农户交事议专项筹资时
：现金 贷：部
——收级拨付事议财政奖补资金时
：银行存款 贷：事议资金
3村集体济组织事议资金购入需安装固定资产
：固定资产 贷：现金银行存款时
：事议资金 贷：公积公益金
4村集体济组织事议资金购入需安装者建造固定资产
：建工程 贷：现金银行存款
——工程完工
：固定资产 贷：建工程
——时：事议资金 贷：公积公益金
：新建活动中心支付材料款安装施工费12800元设计费1000元银行存款支付事议筹资13800元投入劳务1000劳务折款20元会计分录：
——收筹资款
：现金（部）13800 贷：事议资金13800
——支付工程建设时
：建工程13800 贷：银行存款（现金）13800
——发生劳务投入时
：建工程20000 贷：公积公益金20000
——工程完工结算
：固定资产33800 贷：建工程33800
——时事议资金转积累
：事议资金13800贷：公积公益金13800
5建造没形成固定资产
：建工程 贷：现金银行存款
——工程完工事议资金金额
：理费支出贷：建工程时
：事议资金 贷：公积公益金
例：村修路事议筹资20000元财政奖补40000元实际支出100000元超支40000元修路投工500工折资20元会计分录：
——筹资方案通收筹资款
：现金20000 贷：事议资金20000
——支付建设费时
：建工程—修村路100000贷：现金100000
——发生劳务投入时
：建工程—修村路10000 贷：公积公益金10000
——收财政奖补资金时
：银行存款40000 贷：事议资金40000
——工程完工结转时
：支出110000 贷：建工程110000
——时事议资金转入积累
：事议资金60000贷：公积公益金60000
⒈村民代表会议研究决定超支部分次事议时筹取完工结算转积累时：事议资金100000贷：公积公益金100000（般建议次筹取）
⒉交通局拨修路专项资金20000元时完工结算分录：
——收交通局拨付专款
：银行存款20000 贷：专项应付款修路20000
——收交通局拨付水泥交付工程队村集体交通局开具收工程队村财务出具水泥顶工程款收
：预付工程款20000 贷：专项应付款（补助收入）20000理村集体行组织工程：建工程20000贷：专项应付款（补助收入）20000
——修路完工结算
：支出110000贷：建工程110000
时事议资金修路专项款（补助收入）转入积累
：事议资金60000贷：公积公益金60000
：修路专款 20000贷：公积公益金20000
3村集体收企业捐助事议项目石子等物品折款20000元
——收时：固定资产（库存物资）20000贷：事议资金20000
——时：建工程（村行实施工程）20000：预付工程款（工程队包工包料）贷：固定资产（库存物资）20000
——捐助明确时：固定资产（库存物资）20000贷：公积公益金
4村集体收企业捐助现金20000元事议项目
——收时：现金20000贷：事议资金工程完工转公积累
——捐助明确时：现金20000贷公积公益金20000
6事议资金议项目设置明细科目进行明细核算时必须设备查账薄事议资金筹集情况进行登记
7事议科目期末贷方余额反映村集体应事议专项工程建设资金期末方余额反映超支数
8账务完成具体求：
——开具事议筹资筹劳收
——筹资款项入账（：现金贷：事议资金）
——财政奖补款入账（：银行存款贷：事议资金）
——筹劳投工表入账（：建工程贷：公积公益金）
——工程结算入账（：建工程贷：现金存款应付款）包括会议记录工程合工程决算书工程验收报告付款单
——村集体组织实施工程必须材料支出工费支出机械费支出等相关支出入账（：建工程贷：现金存款应付款）
——建工程科目必须设实施事议项目科目完工必须进行结转（：固定资产理费支出贷：建工程）
——奖补资金位事议资金转公积累（：事议资金贷：公积公益金）
——建工程设事议项目结转前余额应拨付奖补资金
——建工程奖补项目科目账务电脑印出
9关税票问题工程完工村集体工程队结算时工程款没足原出现工程队开具税票等现象村先合工程决算书工程验收表工程队开具普通收正常程序先入账处理财政奖补资金位支付工程队款项时补开税票入账
10交账页时必须村会计书记签字三资中心签字盖章
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补助收入
1补助款项财政转移支付资金中支付村干部报酬村理费补助年度费支出款项新农村建设补助收入植树绿化补助护林防火补助防洪清理河道补助等计入补助收入科目进行核算
收时：银行存款现金
贷：补助收入—河道清理等
2村集体收转移支付资金时：银行存款
贷：补助收入—转移支付
转移支付支付村干部工资村集体日常开支时
：理费
贷：现金银行存款
二专项应付款
补助款项兴建村集体设备设施专门项目受益期超年村集体已收国家关单位拨付没开支具专门途款项分种情况：
①果补助项目已完成项目已形成固定资产直接 ：现金
贷：公积公益金
③果财政拨入具专门途没开支款项先通
：银行存款现金
贷：专项应付款
1××村收土征补偿费10万元中4万农民安置费余村委办公费相关分录：
①收：银行存款 10万
贷：专项应付款—征补偿款 10万
②支付农民安置费4万：专项应付款—征补偿 4万
贷：银行存款 4万
③剩余款项转公积公益金：专项应付款—征补偿 6万
贷：公积公益金 6万
2收户通水泥路工程款：银行存款
贷：专项应付款—户通工程
专项应付款时：建工程等
贷：银行存款
项目完成进行转销①形成固定资产转作公积公益金：
：专项应付款——户通工程
贷：公积公益金
②未形成固定资产核销项目支出：专项应付款
贷：建工程等
专项应付款余款需交余款：专项应付款
贷：银行存款
需交余款转作公积公益金：专项应付款
贷：公积公益金
三事议资金
1科目核算村集体济组织兴办生产公益事业事议形式筹集专项资金财政奖补资金
2村集体事议筹资方案成员（代表）会通时
：部 贷：事议资金
——收农户交事议专项筹资时
：现金 贷：部
——收级拨付事议财政奖补资金时
：银行存款 贷：事议资金
3村集体济组织事议资金购入需安装固定资产
：固定资产 贷：现金银行存款时
：事议资金 贷：公积公益金
4村集体济组织事议资金购入需安装者建造固定资产
：建工程 贷：现金银行存款
——工程完工
：固定资产 贷：建工程
——时：事议资金 贷：公积公益金
：新建活动中心支付材料款安装施工费12800元设计费1000元银行存款支付事议筹资13800元投入劳务1000劳务折款20元会计分录：
——收筹资款
：现金（部）13800 贷：事议资金13800
——支付工程建设时
：建工程13800 贷：银行存款（现金）13800
——发生劳务投入时
：建工程20000 贷：公积公益金20000
——工程完工结算
：固定资产33800 贷：建工程33800
——时事议资金转积累
：事议资金13800贷：公积公益金13800
5建造没形成固定资产
：建工程 贷：现金银行存款
——工程完工事议资金金额
：理费支出贷：建工程时
：事议资金 贷：公积公益金
例：村修路事议筹资20000元财政奖补40000元实际支出100000元超支40000元修路投工500工折资20元会计分录：
——筹资方案通收筹资款
：现金20000 贷：事议资金20000
——支付建设费时
：建工程—修村路100000贷：现金100000
——发生劳务投入时
：建工程—修村路10000 贷：公积公益金10000
——收财政奖补资金时
：银行存款40000 贷：事议资金40000
——工程完工结转时
：支出110000 贷：建工程110000
——时事议资金转入积累
：事议资金60000贷：公积公益金60000
⒈村民代表会议研究决定超支部分次事议时筹取完工结算转积累时：事议资金100000贷：公积公益金100000（般建议次筹取）
⒉交通局拨修路专项资金20000元时完工结算分录：
——收交通局拨付专款
：银行存款20000 贷：专项应付款修路20000
——收交通局拨付水泥交付工程队村集体交通局开具收工程队村财务出具水泥顶工程款收
：预付工程款20000 贷：专项应付款（补助收入）20000理村集体行组织工程：建工程20000贷：专项应付款（补助收入）20000
——修路完工结算
：支出110000贷：建工程110000
时事议资金修路专项款（补助收入）转入积累
：事议资金60000贷：公积公益金60000
：修路专款 20000贷：公积公益金20000
3村集体收企业捐助事议项目石子等物品折款20000元
——收时：固定资产（库存物资）20000贷：事议资金20000
——时：建工程（村行实施工程）20000：预付工程款（工程队包工包料）贷：固定资产（库存物资）20000
——捐助明确时：固定资产（库存物资）20000贷：公积公益金
4村集体收企业捐助现金20000元事议项目
——收时：现金20000贷：事议资金工程完工转公积累
——捐助明确时：现金20000贷公积公益金20000
6事议资金议项目设置明细科目进行明细核算时必须设备查账薄事议资金筹集情况进行登记
7事议科目期末贷方余额反映村集体应事议专项工程建设资金期末方余额反映超支数
8账务完成具体求：
——开具事议筹资筹劳收
——筹资款项入账（：现金贷：事议资金）
——财政奖补款入账（：银行存款贷：事议资金）
——筹劳投工表入账（：建工程贷：公积公益金）
——工程结算入账（：建工程贷：现金存款应付款）包括会议记录工程合工程决算书工程验收报告付款单
——村集体组织实施工程必须材料支出工费支出机械费支出等相关支出入账（：建工程贷：现金存款应付款）
——建工程科目必须设实施事议项目科目完工必须进行结转（：固定资产理费支出贷：建工程）
——奖补资金位事议资金转公积累（：事议资金贷：公积公益金）
——建工程设事议项目结转前余额应拨付奖补资金
——建工程奖补项目科目账务电脑印出
9关税票问题工程完工村集体工程队结算时工程款没足原出现工程队开具税票等现象村先合工程决算书工程验收表工程队开具普通收正常程序先入账处理财政奖补资金位支付工程队款项时补开税票入账
10交账页时必须村会计书记签字三资中心签字盖章
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