促进国中企业发展税收政策研究
摘国改革开放中企业仅成推动国民济持续快速健康发展重力量保持社会稳定重素济体制改革重托促进力量扩出口增加财政收入等方面发挥十分重作着济形势发展变化现行税收政策尤优惠政策已适应中企业快速发展求存优惠政策适范围窄优惠手段单优惠目标明确等系列问题税收作国家调控济重杠杆中企业发展起定作着社会济条件变化现行关中企业税收政策存着少妥处急需改进完善
关键词中企业税收政策发展
伴世界济高速前进中企业国历轻视否定重视肯定发展程中国改革开放历程见证中企业蓬勃发展现中企业社会济发展中具十分重位作中企业发展程中时显现出诸阻碍素现行税收政策已满足中企业发展突出表现增值税税税收理服务等方面
现行中企业税收政策中存着足
()现行增值税税制中企业存歧视限制
现行增值税税制纳税分般纳税规模纳税两类规模纳税征税规定：进项税额允许抵扣增值税专发票：营必须开具专发票税务机关申请代开征收率填开应纳税额政策加重规模纳税税收负担购货方足额抵扣进项税额愿购买规模纳税货物占总纳税户80甚90规模纳税激烈市场竞争中处极利位阻断般纳税规模纳税间正常济交增值税两类纳税界定标准合理中企业量划规模纳税加规模纳税征收率偏高(工业企业商业企业3)税负远远超般纳税中企业生产营发展极利
(二)现行税制中企业发展制约
新出台企业税程度解决中企业税收方面受歧视问题统外两套税法企业税税率定25降低8百分点时符合条件型微利企业减20税率征收企业税国家需重点扶持高新技术企业减15税率征收企业税（部分高新技术企业中企业）减轻中企业税收负担现行企业税中企业税收优惠够彻底体现方面：
1利吸引中企业投资 ：现行税法规定投资企业发生营亏损投资方企业调整减低投资成确认投资损失项规定利中企业外投资
2扩投资税负重国际中企业普遍采投资抵免投资退税等税收政策国未采 利鼓励中企业创办英国鼓励投资者创办中企业规定投资创办中企业者投资额60免税年免税高投资限额达4万英磅韩国政府新创办中企业税实行免三减二(开始三年免税两年减半征收)税收优惠政策国现行企业税优惠政策部分针已创办性中企业缺乏支持创办中企业税收优惠政策 利支持中企业融资中企业发展资金第需解决问题果仅仅中企业身税净利中企业发展进度必然缓慢社会观念中企业身素导致中企业融资困难国现行税收政策缺乏鼓励中企业融资相应政策新税法方面没涉阻碍中企业发展
3．折旧年限规定切实际外资企业实行加速折旧资企业限定严特中企业机器设备超负荷运转磨损快折旧计算予顾加重税收负担
(三)现行税收征政策中存碍中企业发展规定
中华民国税收征收理法规定纳税设置账簿账目混乱申报计税明显偏低税务机关权采核定征收办法基层税务机关中企业否设置账簿财务核算否健全采核定征收办法扩核定征收范围时国家税务总局关印发核定征收企业税暂行办法通知(国税发国税发[2007]104号)中制定应税率标准(工业5～15商业4～15建筑安装8～20)符合中企业薄利销利润率低实际甚利润律核定征收率征税加重中企业税收负担利中企业发展基层税务机关甚税法已明确乡镇企业征收税减征10补助社会性开支等优惠政策规定未落实加重中企业税收负担碍中企业发展
（四）
1税收政策散
国现行针中企业税收优惠政策散现单税种中没形成固定法律条款部分补充规定通知形式发布优惠容补充规定散明确税收政策调整频繁税收政策缺乏系统性规范性稳定性利中企业营者掌握实际操作执行加中企业纳税成者中企业应税收优惠税收政策易变性利中企业制定长期发展战略
2纳税成高
中企业规模较会花成聘请精通财会业务熟悉税收政策专业财会员造成建账财务核算纳税申报等方面规范目前税务部门纳税采分类理办法中企业纳税期限较短纳税程序较复杂等原造成中企业纳税时中企业纳税承受更压力规模账簿会计核算规范等问题更增加中企业纳税难度成
3社会负担重
作方财政源中企业常作弥补财政收支衡转嫁负担象中企业社会负担愈愈重方政府解决方财政困难中企业作摊派种费象谓头税轻二费重三费四费底洞中企业乱收费乱摊派乱集资三乱现象严重关方面调查目前中企业缴税外费约税收148倍中企业税费负担约占销售收入5—8
二税收扶持中企业发展横较
世界国十分重视促进中企业发展建立理机构加强政策指导放宽金融政策提供信息技术服务等方面予中企业扶持外制定税收优惠政策促进中企业发展国际通行做法国中企业实行税收优惠政策相较分析总结出具特点：
1．通立法制定税收优惠政策世界国数众中企业社会提供量业岗位创造观生产总值数国家通立法制定税收促进中企业发展优惠政策税收优惠提高法律层次具相稳定性
2．税收优惠政策容较系统数国家制定税收优惠政策贯穿中企业创办发展投资科技开发甚联合改组等环节涉流转税税财产税等税种容较系统
3．税收优惠手段灵活样数国家采定期减免降低税率加速折旧增加费扣投资抵免亏损抵补等种税收优惠措施力促进中企业发展特新创办企业新技术新产品开发企业税收优惠细类型种企业税收政策支持鼓励
三国促进中企业发展税收政策建议
（）完善企业税
1制定吸引中企业投资税收政策
中企业营规模投资面风险必制定税收政策增加社会中企业投资具体措施 投资损失扣中企业投资公司分摊损失超投资账面价值部分允许扣降低中企业投资风险二投资退税中企业税利润转增资投资行投资部分缴纳税款予退鼓励企业获利润投资三投资准备金税前扣中企业提取投资减值准备允许定例税前列支
2制定鼓励中企业创办税收政策
目前国通制定税收优惠政策达支持创办中企业目：新创办中企业应纳税额3万元免征税期限三年二新创办中企业应纳税超3万元实行减半征收时延期二年缴清三投资创办中企业投资者规定投资40予免税 制定支持中企业融资税收政策
制定税收政策鼓励中企业融资：中企业改制予税收优惠中企业改造投资抵免税达优化中企业融资条件目更利获银行贷款民间投资二中企业银行贷款利息允许税前全额扣通政策制定中企业充足资金保障促进中企业健康快速发展
(二)完善现行增值税税制维护中企业合法权益
完善现行增值税税制改进增值税规模纳税征税规定理办法维护中企业合法权益促进中企业发展健全增值税运行机制急采取项重举措
1．扩般纳税征收范围重事工业生产加工营生产资料中企业处商品流转中间环节保持增值税抵扣链条完整性生产场较固定产销环节便控制会计制度税务机关求准确核算销项税额进项税额应纳税额核定增值税般纳税适增值税进项税额抵扣规定中企业事商业营年销售额未达
100万元标准会计核算健全够提供准确税务资料批准核定增值税般纳税型企业会计核算暂健全应积极创造条件通税务部门组织培训等方式帮助提高会计核算水鉴国外通常做法型企业达定条件允许行选择纳税办法改般纳税计算纳税扩增值税般纳税征收重适缩规模纳税征收范围拓宽增值税抵扣链条覆盖面真正增值税税制中企业歧视限制
2．进步调低规模纳税征收率国家税务总局已采纳调研建议2011年11月1日起提高销售货物服务业务增值税营业税起征点体现国家社会弱势群体关怀顾现行规模纳税增值税征收率然显高部分确记账力需规模纳税征税型企业应该进步调低增值税征收率贯彻公税负原减轻税收负担调低规模纳税征收率利缩增值税两类纳税间税负差距促进规模纳税生产营正常健康发展
(三)改进税收理服务体系中企业营造良纳税环境
1加速清理整合进度建立规范统税收法律法规
针目前国中企业税收优惠政策够系统规范稳定性差透明度低等问题政府关部门应快现行中企业税收优惠政策进行整合效率优先兼顾公等竞争税负轻便征促进发展原建立起规范统中企业税收优惠政策正式法规形式颁布增强税收政策系统性规范性稳定性透明度中企业税收优惠政策具效法律保证 加强税收服务减少中企业纳税成：
①简化纳税申报办理纳税程序延长纳税期限规模会计核算规范企业采取简易申报合申报办法资金周转困难企业采取延期纳税办法等
②加中企业进行信息提供纳税辅导税收宣传纳税培训等工作减少中企业熟悉税收政策法规造成纳税中种种失误促进中企业健康发展
③发挥会计师事务税务师事务等中介机构作类中介机构中企业代理纳税事宜收入予减免税顾降低中企业代理成 加快税费改革步伐减轻中企业费负担
2优化服务体现执法公方便纳税节约中企业纳税成方面必须做：
①．广泛开展税法宣传鉴西方国家做法办税厅免费提供纳税指南利媒体广泛开展税法宣传提供优质税务咨询服务中企业时获税收法规变动信息利法遵章纳税
②．力加强中企业税法知识建账建制等辅导培训利扩中企业建账面
③．简化中企业纳税申报程序纳税申报时附送资料利节省纳税时间纳税成
④．积极推广税务代理服务中企业提供税务咨询税务代理量减少解税收法规造成纳税差错
⑤．改进中企业征收方法积极扩查账征收范围量缩核定征收重时核定征收应税率纳税定额定调查核定准确维护中企业合法权益
⑥．少数中企业纳税非意差错法补缴税款予处罚轻处罚
⑦．适度放方税减免权税源固定税收收入较少方税种均授权方政府行掌握利针性中企业予必减免税扶持促发展
[参 考 文 献]
[1] 法律出版社法规中心编中企业促进法关联法规[M]法律出版社2002
[2] 构建中企业健康发展创新机制 66wen 20100319
[3] 苏宁中企业财务理中国劳动社会保障出版社2002
[4] 薛刚促进中企业发展税收政策建议[J]济研究参考2006（7）：27～30
[5] 关促进中企业发展税收政策思考 中国教育培训第门户 2009329
[6] 张雪南等金融危机国中企业影响策[C]**商业学2009
12
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摘国改革开放中企业仅成推动国民济持续快速健康发展重力量保持社会稳定重素济体制改革重托促进力量扩出口增加财政收入等方面发挥十分重作着济形势发展变化现行税收政策尤优惠政策已适应中企业快速发展求存优惠政策适范围窄优惠手段单优惠目标明确等系列问题税收作国家调控济重杠杆中企业发展起定作着社会济条件变化现行关中企业税收政策存着少妥处急需改进完善
关键词中企业税收政策发展
伴世界济高速前进中企业国历轻视否定重视肯定发展程中国改革开放历程见证中企业蓬勃发展现中企业社会济发展中具十分重位作中企业发展程中时显现出诸阻碍素现行税收政策已满足中企业发展突出表现增值税税税收理服务等方面
现行中企业税收政策中存着足
()现行增值税税制中企业存歧视限制
现行增值税税制纳税分般纳税规模纳税两类规模纳税征税规定：进项税额允许抵扣增值税专发票：营必须开具专发票税务机关申请代开征收率填开应纳税额政策加重规模纳税税收负担购货方足额抵扣进项税额愿购买规模纳税货物占总纳税户80甚90规模纳税激烈市场竞争中处极利位阻断般纳税规模纳税间正常济交增值税两类纳税界定标准合理中企业量划规模纳税加规模纳税征收率偏高(工业企业商业企业3)税负远远超般纳税中企业生产营发展极利
(二)现行税制中企业发展制约
新出台企业税程度解决中企业税收方面受歧视问题统外两套税法企业税税率定25降低8百分点时符合条件型微利企业减20税率征收企业税国家需重点扶持高新技术企业减15税率征收企业税（部分高新技术企业中企业）减轻中企业税收负担现行企业税中企业税收优惠够彻底体现方面：
1利吸引中企业投资 ：现行税法规定投资企业发生营亏损投资方企业调整减低投资成确认投资损失项规定利中企业外投资
2扩投资税负重国际中企业普遍采投资抵免投资退税等税收政策国未采 利鼓励中企业创办英国鼓励投资者创办中企业规定投资创办中企业者投资额60免税年免税高投资限额达4万英磅韩国政府新创办中企业税实行免三减二(开始三年免税两年减半征收)税收优惠政策国现行企业税优惠政策部分针已创办性中企业缺乏支持创办中企业税收优惠政策 利支持中企业融资中企业发展资金第需解决问题果仅仅中企业身税净利中企业发展进度必然缓慢社会观念中企业身素导致中企业融资困难国现行税收政策缺乏鼓励中企业融资相应政策新税法方面没涉阻碍中企业发展
3．折旧年限规定切实际外资企业实行加速折旧资企业限定严特中企业机器设备超负荷运转磨损快折旧计算予顾加重税收负担
(三)现行税收征政策中存碍中企业发展规定
中华民国税收征收理法规定纳税设置账簿账目混乱申报计税明显偏低税务机关权采核定征收办法基层税务机关中企业否设置账簿财务核算否健全采核定征收办法扩核定征收范围时国家税务总局关印发核定征收企业税暂行办法通知(国税发国税发[2007]104号)中制定应税率标准(工业5～15商业4～15建筑安装8～20)符合中企业薄利销利润率低实际甚利润律核定征收率征税加重中企业税收负担利中企业发展基层税务机关甚税法已明确乡镇企业征收税减征10补助社会性开支等优惠政策规定未落实加重中企业税收负担碍中企业发展
（四）
1税收政策散
国现行针中企业税收优惠政策散现单税种中没形成固定法律条款部分补充规定通知形式发布优惠容补充规定散明确税收政策调整频繁税收政策缺乏系统性规范性稳定性利中企业营者掌握实际操作执行加中企业纳税成者中企业应税收优惠税收政策易变性利中企业制定长期发展战略
2纳税成高
中企业规模较会花成聘请精通财会业务熟悉税收政策专业财会员造成建账财务核算纳税申报等方面规范目前税务部门纳税采分类理办法中企业纳税期限较短纳税程序较复杂等原造成中企业纳税时中企业纳税承受更压力规模账簿会计核算规范等问题更增加中企业纳税难度成
3社会负担重
作方财政源中企业常作弥补财政收支衡转嫁负担象中企业社会负担愈愈重方政府解决方财政困难中企业作摊派种费象谓头税轻二费重三费四费底洞中企业乱收费乱摊派乱集资三乱现象严重关方面调查目前中企业缴税外费约税收148倍中企业税费负担约占销售收入5—8
二税收扶持中企业发展横较
世界国十分重视促进中企业发展建立理机构加强政策指导放宽金融政策提供信息技术服务等方面予中企业扶持外制定税收优惠政策促进中企业发展国际通行做法国中企业实行税收优惠政策相较分析总结出具特点：
1．通立法制定税收优惠政策世界国数众中企业社会提供量业岗位创造观生产总值数国家通立法制定税收促进中企业发展优惠政策税收优惠提高法律层次具相稳定性
2．税收优惠政策容较系统数国家制定税收优惠政策贯穿中企业创办发展投资科技开发甚联合改组等环节涉流转税税财产税等税种容较系统
3．税收优惠手段灵活样数国家采定期减免降低税率加速折旧增加费扣投资抵免亏损抵补等种税收优惠措施力促进中企业发展特新创办企业新技术新产品开发企业税收优惠细类型种企业税收政策支持鼓励
三国促进中企业发展税收政策建议
（）完善企业税
1制定吸引中企业投资税收政策
中企业营规模投资面风险必制定税收政策增加社会中企业投资具体措施 投资损失扣中企业投资公司分摊损失超投资账面价值部分允许扣降低中企业投资风险二投资退税中企业税利润转增资投资行投资部分缴纳税款予退鼓励企业获利润投资三投资准备金税前扣中企业提取投资减值准备允许定例税前列支
2制定鼓励中企业创办税收政策
目前国通制定税收优惠政策达支持创办中企业目：新创办中企业应纳税额3万元免征税期限三年二新创办中企业应纳税超3万元实行减半征收时延期二年缴清三投资创办中企业投资者规定投资40予免税 制定支持中企业融资税收政策
制定税收政策鼓励中企业融资：中企业改制予税收优惠中企业改造投资抵免税达优化中企业融资条件目更利获银行贷款民间投资二中企业银行贷款利息允许税前全额扣通政策制定中企业充足资金保障促进中企业健康快速发展
(二)完善现行增值税税制维护中企业合法权益
完善现行增值税税制改进增值税规模纳税征税规定理办法维护中企业合法权益促进中企业发展健全增值税运行机制急采取项重举措
1．扩般纳税征收范围重事工业生产加工营生产资料中企业处商品流转中间环节保持增值税抵扣链条完整性生产场较固定产销环节便控制会计制度税务机关求准确核算销项税额进项税额应纳税额核定增值税般纳税适增值税进项税额抵扣规定中企业事商业营年销售额未达
100万元标准会计核算健全够提供准确税务资料批准核定增值税般纳税型企业会计核算暂健全应积极创造条件通税务部门组织培训等方式帮助提高会计核算水鉴国外通常做法型企业达定条件允许行选择纳税办法改般纳税计算纳税扩增值税般纳税征收重适缩规模纳税征收范围拓宽增值税抵扣链条覆盖面真正增值税税制中企业歧视限制
2．进步调低规模纳税征收率国家税务总局已采纳调研建议2011年11月1日起提高销售货物服务业务增值税营业税起征点体现国家社会弱势群体关怀顾现行规模纳税增值税征收率然显高部分确记账力需规模纳税征税型企业应该进步调低增值税征收率贯彻公税负原减轻税收负担调低规模纳税征收率利缩增值税两类纳税间税负差距促进规模纳税生产营正常健康发展
(三)改进税收理服务体系中企业营造良纳税环境
1加速清理整合进度建立规范统税收法律法规
针目前国中企业税收优惠政策够系统规范稳定性差透明度低等问题政府关部门应快现行中企业税收优惠政策进行整合效率优先兼顾公等竞争税负轻便征促进发展原建立起规范统中企业税收优惠政策正式法规形式颁布增强税收政策系统性规范性稳定性透明度中企业税收优惠政策具效法律保证 加强税收服务减少中企业纳税成：
①简化纳税申报办理纳税程序延长纳税期限规模会计核算规范企业采取简易申报合申报办法资金周转困难企业采取延期纳税办法等
②加中企业进行信息提供纳税辅导税收宣传纳税培训等工作减少中企业熟悉税收政策法规造成纳税中种种失误促进中企业健康发展
③发挥会计师事务税务师事务等中介机构作类中介机构中企业代理纳税事宜收入予减免税顾降低中企业代理成 加快税费改革步伐减轻中企业费负担
2优化服务体现执法公方便纳税节约中企业纳税成方面必须做：
①．广泛开展税法宣传鉴西方国家做法办税厅免费提供纳税指南利媒体广泛开展税法宣传提供优质税务咨询服务中企业时获税收法规变动信息利法遵章纳税
②．力加强中企业税法知识建账建制等辅导培训利扩中企业建账面
③．简化中企业纳税申报程序纳税申报时附送资料利节省纳税时间纳税成
④．积极推广税务代理服务中企业提供税务咨询税务代理量减少解税收法规造成纳税差错
⑤．改进中企业征收方法积极扩查账征收范围量缩核定征收重时核定征收应税率纳税定额定调查核定准确维护中企业合法权益
⑥．少数中企业纳税非意差错法补缴税款予处罚轻处罚
⑦．适度放方税减免权税源固定税收收入较少方税种均授权方政府行掌握利针性中企业予必减免税扶持促发展
[参 考 文 献]
[1] 法律出版社法规中心编中企业促进法关联法规[M]法律出版社2002
[2] 构建中企业健康发展创新机制 66wen 20100319
[3] 苏宁中企业财务理中国劳动社会保障出版社2002
[4] 薛刚促进中企业发展税收政策建议[J]济研究参考2006（7）：27～30
[5] 关促进中企业发展税收政策思考 中国教育培训第门户 2009329
[6] 张雪南等金融危机国中企业影响策[C]**商业学2009
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